Regla de determinació anticipada (ADR)

Què és una sentència de determinació anticipada?

Una decisió de determinació anticipada (ADR) és una decisió o sentència dictada pel Servei d’Impostos Interns a un contribuent sobre una qüestió d’impostos o preus. Si bé les cartes de determinació de l’IRS solen tractar les transaccions que ja han tingut lloc, també es poden emetre sobre les conseqüències fiscals de les transaccions proposades, d’aquí el terme “avançament”. També es coneix com a "Acord de preus anticipats". L’IRS té una àmplia discreció en negar-se a plantejar una sol·licitud de determinació d’avançament i també té una àmplia discreció en negar-se a dictaminar una decisió, tot i que pot haver acceptat considerar la sol·licitud d’ADR.

Comprendre la resolució d'avançament de determinació anticipada (ADR)

La majoria de les resolucions de determinació anticipada (TDA) es refereixen a l’estat exempt d’impostos de les organitzacions i els plans de beneficis dels empleats. Les cartes de determinació s’emeten a organitzacions exemptes d’impostos, per exemple, mostrant la determinació de l’IRS que l’organització està efectivament exempta d’impostos i quina disposició del codi tributari és la base de l’exempció. La carta de determinació és vinculant per a l’IRS sempre que es mantinguin els fets i la llei subjacents a la determinació. Si els fets o la llei dels contribuents canvien, la carta ja no serà vàlida. Si bé les empreses poden preferir obtenir una resolució de determinació anticipada abans de qualsevol transacció els aspectes fiscals no siguin clars, no sempre serà possible des del punt de vista pràctic.

Tarifes ADR i transferència

Els ADR sovint impliquen qüestions sobre el preu de transferència, que és el preu al qual les divisions d’una empresa transaccionen entre elles, com ara el comerç de subministraments o la mà d’obra entre departaments. Per exemple, considereu una transacció que impliqui preus de transferència entre una companyia nord-americana i la seva filial estrangera. Si aquesta transacció es conclou abans que l’ADR s’obtingui de l’IRS, en cas de resolució adversa, l’empresa pot haver d’ajustar o revertir la transacció i també podria estar subjecta a multes. L'IRS reconeix que els casos de preus de transferència internacionals sovint poden conduir a recursos i costos administratius llargs i costosos.

L’objectiu del procediment ADR és reduir les incerteses i millorar la previsibilitat tant del contribuent com del govern a causa de les transaccions internacionals, i també facilitar la càrrega i les despeses d’un examen necessari per resoldre controvèrsies sobre preus de transferència tant per als contribuents com per als els governs implicats. L’IRS farà un judici sobre la sol·licitud després d’analitzar la informació subministrada pel contribuent, juntament amb altra informació rellevant. L’IRS revisarà l’enviament i, si escau, ho discutirà amb el contribuent i, si es considera acceptable, emetrà una sentència.

Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.

Termes relacionats

Preu de transferència El preu de transferència és una pràctica relacionada amb la comptabilitat i la fiscalitat que permet estalviar impostos a les empreses. més Private Letter Ruling (PLR) Una sentència de carta privada és una interpretació IRS de les normes i la seva aplicació en resposta a un conjunt complex de circumstàncies del contribuent. més Què és una carta de determinació? El Servei d’Impostos Interns emet una carta de determinació per informar a l’empresa si el seu benefici dels empleats compleix les normes de tractament tributari especial. més Expropiació L’expropiació és quan el govern s’apodera de béns de propietat privada per utilitzar-los en benefici del públic. més Cessar i Desistir Cessar i desistir és un ordre legal emès per una agència governamental o tribunal o una carta no vinculant dissenyada per aturar activitats sospitoses o il·legals. més Comptabilitat d’impostos La comptabilitat d’impostos és un sistema que consisteix en mètodes centrats en els impostos més que en estats financers públics, i està dictat pel servei d’ingressos interns. més Enllaços de socis