Definició de tarifa federal aplicable (AFR)
El tipus federal aplicable (AFR) és el tipus d’interès mínim que el servei d’ingressos interns (IRS) permet per a préstecs privats. Cada mes, l'IRS publica un conjunt de tipus d'interès que l'agència considera la taxa de mercat mínima per als préstecs. Qualsevol tipus d’interès inferior al AFR tindria implicacions fiscals. L’IRS publica aquestes tarifes d’acord amb la secció 1274 (d) del Codi d’ingressos interns.
Comprendre la tarifa federal aplicable (AFR)
L’IRS utilitza el tipus federal aplicable (AFR) com a punt de comparació davant l’interès dels préstecs entre parts relacionades, com els membres de la família. Si concedíeu un préstec a un membre de la família, haureu d’assegurar-vos que el tipus d’interès cobrat és igual o superior a la taxa federal mínima aplicable.
Compres per emportar
- Si l’interès d’un préstec és inferior al AFR aplicable, pot resultar un fet imposable per a les parts implicades.
- Les AFR s’utilitzen per determinar el descompte d’emissió original, els interessos no declarats, l’impost de regals i les conseqüències de l’impost sobre la renda dels préstecs inferiors al mercat.
- Les parts han d’utilitzar la AFR que publica l’IRS en el moment en què inicialment el prestador presta el préstec.
L’IRS publica tres AFR: a curt termini, a mitjà termini i a llarg termini. Les taxes AFR a curt termini es determinen a partir de la mitjana d’un mes dels rendiments del mercat per obligacions comercialitzables, com ara factures de T del govern dels Estats Units amb venciments de tres anys o menys. Les taxes AFR a mig termini corresponen a obligacions de venciments de més de tres anys i fins a nou anys. Les taxes AFR a llarg termini provenen de bons amb venciments de més de nou anys.
A més de les tres tarifes bàsiques, les sentències en què es publiquen les AFR contenen altres taxes que varien segons el període de composició (anualment, semestralment, trimestral, mensual) i diversos altres criteris i situacions.
Exemple de com utilitzar la tarifa federal aplicable (AFR)
Al gener de 2019, l’IRS va declarar que la AFR a curt termini anual era del 2, 72%, la AFR a mitjà termini era del 2, 89% i la AFR a llarg termini del 3, 15%. Tingueu en compte que aquestes taxes AFR poden canviar per l’IRS.
Quina tarifa AFR utilitzar per a un préstec familiar dependria del temps designat per a la devolució. Suposem que vau donar un préstec a un membre de la família per pagar 10.000 dòlars en un any. Haureu de cobrar al prestatari un tipus d’interès mínim del 2, 72% per al préstec. En altres paraules, haureu de rebre 272 dòlars d’interessos del préstec.
En el nostre exemple anterior, qualsevol taxa inferior al 2, 72% podria desencadenar un fet imposable. Per exemple, diguem que vau donar el mateix préstec, però no cobreu cap interès. En no cobrar cap tipus d’interès, haguéssiu “perdut” 272 dòlars en ingressos per interessos i, segons l’IRS, es consideraria un regal imposable. Qualsevol tipus d’interès cobrat per sota de la tarifa AFR indicada per al termini determinat del préstec es consideraria un interès perdut i, per tant, seria imposable.
Consideracions especials
A l’hora de preparar-se per fer un préstec entre parts relacionades, els contribuents haurien de tenir en compte dos factors per seleccionar l’AFR correcta. La durada del préstec hauria de correspondre a les AFR: a curt termini (tres anys o menys), a mig termini (fins a nou anys) i a llarg termini (més de nou anys).
Si el prestador cobra interessos a un ritme inferior al AFR adequat, l’IRS pot revaloritzar el prestador i afegir interès imputat als ingressos per reflectir la AFR en lloc de la quantitat real pagada pel prestatari. A més, si el préstec supera l’exclusió d’impost anual de regals, pot provocar un fet imposable i es poden deure impostos sobre la renda. Segons les circumstàncies, l’IRS també podrà valorar les penalitzacions.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.