El balanç sempre és equilibrat?

Un balanç sempre s’ha d’equilibrar. El nom de "balanç" es basa en el fet que els actius igualaran els passius i el patrimoni dels accionistes cada vegada.

Els actius del balanç consisteixen en allò que una empresa posseirà o rebrà en el futur i és mesurable. El passiu és el que una empresa deu, com impostos, obligacions, sous i deute. A la secció de patrimoni dels accionistes es visualitzen els resultats retinguts de la companyia i el capital que han aportat els accionistes. Perquè el balanç s’equilibri, els actius totals haurien d’igualar el total del passiu i el patrimoni social.

El saldo entre actius, passius i recursos propis té sentit quan s'aplica a un exemple més senzill, com ara comprar un cotxe per 10.000 dòlars. En aquest cas, podeu utilitzar un préstec (deute) de 5.000 dòlars i 5.000 dòlars en efectiu (capital) per adquirir-lo. Els seus actius valen 10.000 dòlars en total, mentre que el deute és de 5.000 dòlars i el patrimoni net de 5.000 dòlars. En aquest exemple, els actius són iguals al deute més al capital.

Per què un balanç de balanços

El motiu principal que els saldos del balanç és el principi comptable de la doble entrada. Aquest sistema comptable registra totes les transaccions com a mínim en dos comptes diferents i, per tant, també actua com a comprovació per assegurar-se que les entrades siguin coherents.

Suposant l'exemple anterior, suposem que heu decidit vendre el vostre cotxe per 10.000 dòlars. En aquest cas, el vostre compte d’actius disminuirà en 10.000 dòlars mentre que el vostre compte en efectiu, o el compte a cobrar, augmentarà en 10.000 dòlars de manera que tot continuï equilibrant.

Actius

Els actius són la primera de les tres grans categories del balanç. Els actius corrents representen el valor de tots els actius que raonablement pot esperar que es converteixin en efectiu en un any i s’utilitzin per finançar les operacions en curs i pagar despeses corrents. Alguns exemples d’actius corrents inclouen

• Efectiu i equivalents d'efectiu
• Comptes a cobrar
• Despeses pagades per anticipat
• Inventari
• Valors realitzables

Els actius no corrents són inversions a llarg termini de l’empresa o qualsevol actiu no classificat com a corrent. Tant els actius fixos, com a material i equipament, com els actius intangibles, com les marques registrades es troben en actius no corrents. Alguns exemples d’actius no corrents són:

• Terra
• Immobiliària i equipament
• Marques comercials
• Inversions a llarg termini i fins i tot bona voluntat

Passiu

El passiu corrent és un passiu a curt termini que es deu dins d'un any i inclou:

• Comptes a pagar són un deute a curt termini que es deu als proveïdors.
• Les despeses acumulades són despeses que encara s’han de pagar, però que tenen una alta probabilitat de ser pagades.

Els passius no corrents també figuren al balanç i s’inclouen en el càlcul del passiu total de l’empresa. Els passius no corrents són deutes o obligacions a llarg termini i, a diferència del passiu corrent, una empresa no espera tornar els seus passius no corrents en un any. Alguns exemples de passius no corrents inclouen:

• Obligacions d'arrendament a llarg termini
• Deute a llarg termini com bons a pagar

Per exemple, el contracte d’arrendament a llarg termini d’una empresa que dura més d’un exercici fiscal apareix al balanç. El contracte de lloguer es classifica com un actiu al balanç i l’obligació d’arrendament es classifica com un passiu. Com que el contracte d’arrendament té una durada superior a un exercici, és un passiu no corrent.

Capital social

Guanys retinguts els diners que té una empresa o bé per reinvertir el negoci o pagar el deute. Els resultats obtinguts són també guanys que no s’han pagat als accionistes mitjançant dividends.

El patrimoni dels accionistes és el patrimoni net i el seu passiu total de l'empresa. El patrimoni dels accionistes representa el valor net d’una empresa i ajuda a determinar la seva salut financera. El patrimoni dels accionistes és la quantitat de diners que restaria si l'empresa pagaria tots els passius, com ara el deute en cas de liquidació.

Exemple de balanç

A continuació, es mostra el balanç d’Apple, al tancament del seu exercici fiscal del 2017, a partir de la declaració anual de 10K. Podem veure com es balanceja el balanç de la següent manera:

• Els actius totals van ser de 375 milions de dòlars.
• El passiu total va ser de 241 milions de dòlars.
• El patrimoni social era de 134 mil milions de dòlars (destacat en groc).

A la part inferior del balanç, es pot observar que el total dels passius i el patrimoni dels accionistes s’uneixen fins arribar a sumar 375 mil milions de dòlars, que s’equilibren amb els actius totals d’Apple.

Si el balanç en el qual no treballes el balanç, és una indicació que existeix un problema amb una o més de les entrades de comptabilitat.