Definició de l’auditoria forense
Una auditoria forense és un examen i avaluació dels registres financers d'una empresa o d'una persona per obtenir proves que es poden utilitzar en un tribunal o en un procediment judicial. L’auditoria forense és una especialització dins del camp de la comptabilitat, i la majoria de les grans empreses de comptabilitat tenen un departament d’auditoria forense. Les auditories forenses requereixen l'experiència dels procediments de comptabilitat i auditoria, així com el coneixement expert del marc legal d'aquesta auditoria.
Les auditories forenses cobreixen un ampli ventall d’activitats d’investigació. Es pot realitzar una auditoria forense per processar una part per frau, malversació o altres delictes financers. En el procés d’una auditoria forense, l’auditor pot ser cridat a exercir de testimoni expert durant el procés. Les auditories forenses també podrien implicar situacions que no suposen un frau financer, com ara controvèrsies relacionades amb la presentació de fallides, tancaments comercials i divorcis.
Si alguna vegada heu enviat un informe de despeses, o fins i tot hi heu pensat, sabeu que es tracta d’un exemple de frau i es pot descobrir fàcilment mitjançant una auditoria forense.
Motius per realitzar una auditoria forense
Les investigacions d'auditoria forense poden descobrir o confirmar diversos tipus d'activitats il·legals. Normalment, es tria una auditoria forense en lloc d’una auditoria regular, si hi ha la possibilitat que les proves recollides s’utilitzessin als tribunals. A continuació, citem casos que podrien necessitar una auditoria forense:
Corrupció o frau
En una auditoria forense, un auditor estaria al punt
- Conflictes d’interès: quan un defraudador utilitza la seva influència en beneficis personals en detriment de l’empresa. Per exemple, si un directiu permet i aprova despeses inexactes d’un empleat amb qui manté relacions personals.
- Suborn: oferir diners per aconseguir coses o influir en una situació a favor.
- Extorsió: l'ús indegut de força real, o amenaçada, violència o intimidació per obtenir diners o béns d'una persona o entitat.
Exemple hipotètic d’un cas d’auditoria forense
Diguem que un fabricant d’informàtica, WysiKids, per recomanació del seu màxim responsable financer (CFO), va signar un contracte amb Smart Chips, Inc. per subministrar WysiKids amb processadors. En el moment en què es va signar el contracte, Smart Chips no estava autoritzat a realitzar negocis; la seva llicència havia estat revocada indefinidament a causa de certes irregularitats en un recent fitxer del servei d’ingressos interns (IRS). El CFO de WysiKids sabia que la llicència de Smart Chips estava suspesa, tot i així va suggerir que la seva empresa signés amb Smart Chips, ja que en secret rebia una compensació per part de Smart Chips.
El frau descrit anteriorment es podria destapar investigant les relacions intrapersonals implicades i exposant un conflicte d’interès.
Apropiació indeguda d’actius
Aquesta és la forma més freqüent de frau. Els exemples són: apropiar-se amb malversació de diners en efectiu, enviar factures falsificades, fer pagaments a proveïdors o empleats inexistents, fer un mal ús d’actius (com equipament de l’empresa) i robar l’inventari de l’empresa.
Frau de l'Estat Financer
Una empresa pot entrar en aquest tipus de frau per intentar demostrar que el seu rendiment financer és millor del que és realment. L’objectiu de presentar nombres fraudulents pot ser millorar la liquiditat, assegurar-se que els executius del nivell C continuen rebent bonificacions o fer front a la pressió que comporta.
per emportar claus
- Una auditoria forense és un examen i avaluació dels registres financers d'una empresa o d'una persona per obtenir evidències que es poden utilitzar en un procediment legal.
- Es pot realitzar una auditoria forense per processar una part per frau, malversació o un altre comportament criminal.
- L’auditoria forense és una especialitat comptable; la majoria de grans empreses de comptabilitat tenen un departament d'auditoria forense.
Com funcionen les auditories forenses
El procés d’una auditoria forense és similar a una auditoria financera regular: planificar, recopilar proves, redactar un informe, amb el pas addicional d’una possible compareixença judicial. Els advocats d'ambdues parts ofereixen proves que demostren o no rebutgen el frau i determinen els danys soferts. Presenten les seves troballes al client, i el tribunal ha de ser el cas.
Planificació de la investigació
Durant l’etapa de planificació, l’auditor forense i l’equip planificaran la seva investigació per aconseguir objectius, com ara
- Identificar el frau, si n'hi ha, que s'està duent a terme
- Determinar el període durant el qual es va produir el frau
- Descobrir com es va ocultar el frau
- Nomenar els autors del frau
- Quantificar la pèrdua soferta com a conseqüència del frau
- Recopilació de proves pertinents que siguin admissibles en els tribunals
- Suggerint mesures per evitar que aquests fraus es produeixin en el futur
Recollida de proves
Les proves recollides haurien de ser prou adequades per demostrar la identitat del defraudador en el tribunal, revelar els detalls del sistema de frau i documentar la pèrdua financera patida i les parts afectades pel frau.
Un flux lògic de proves ajudarà el tribunal a comprendre el frau i les proves presentades. Els auditors forenses han de prendre precaucions per assegurar-se que ningú no doni danys ni modifiqui documents i altres proves recollides.
Informes
Una auditoria forense requereix que es presenti al client un informe per escrit sobre el frau perquè pugui procedir a presentar un cas legal si així ho desitja. L’informe haurà d’incloure com a mínim
- Les troballes de la investigació
- Un resum de les proves recollides
- Una explicació de com es va perpetrar el frau
- Suggeriments per prevenir fraus similars en el futur, com ara millorar els controls interns
Actes judicials
L’auditor forense ha d’estar present durant les actuacions judicials per explicar les proves recollides i com l’equip va identificar el (s) sospitós (s). Hauria de simplificar qualsevol problema de comptabilitat complex i explicar el cas en un llenguatge de la persona per tal que les persones que no entenguin els termes legals o comptables puguin entendre el frau de manera clara.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.