Arrendament de capital
Un arrendament de capital és un contracte que dóna dret a un arrendatari a l’ús temporal d’un actiu, i aquest contracte té les característiques econòmiques de la propietat d’actius a efectes de comptabilitat. El contracte d’arrendament de capital requereix que l’arrendador compti els actius i passius associats a l’arrendament si el contracte de lloguer compleix els requisits específics. En essència, es considera un arrendament de capital una compra d’un actiu, mentre que un contracte d’arrendament operatiu es gestiona com un autèntic arrendament segons els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP).
[Important: Els tractaments comptables per a arrendaments operatius i de capital són diferents i poden tenir un impacte significatiu en els impostos de les empreses.]
1:19Arrendament de capital
Com funciona un arrendament de capital
El 2016, la Junta de Normes de Comptabilitat Financera (FASB) va modificar les seves normes de comptabilitat obligant a les empreses a capitalitzar tots els arrendaments amb termes contractuals superiors a un any en els seus estats financers; és efectiu el 15 de desembre de 2018 per a empreses públiques i el 15 de desembre de 2019 per a empreses privades.
Tot i que un contracte d’arrendament de capital és un contracte de lloguer, GAAP el considera una compra d’actius si es compleixen determinats criteris. A diferència dels arrendaments operatius que no afecten el balanç d’una empresa, els arrendaments de capital poden tenir un impacte en els estats financers de les empreses, influint en despeses d’interès, despeses d’amortització, actius i passius.
Per a qualificar-se com un arrendament de capital, un contracte d’arrendament ha de complir qualsevol dels quatre criteris. En primer lloc, la vida útil del contracte d’arrendament ha de ser un 75% o superior per a la vida útil de l’actiu. En segon lloc, el contracte d’arrendament ha de contenir una opció de compra de negociació per un preu inferior al valor de mercat d’un actiu. En tercer lloc, l’arrendatari ha d’obtenir la propietat al final del període d’arrendament. Finalment, el valor actual dels pagaments d'arrendament ha de ser superior al 90% del valor de mercat de l'actiu.
Compres per emportar
- Un arrendament de capital és un contracte que dóna dret a un arrendatari a l’ús temporal d’un actiu, i aquest contracte té les característiques econòmiques de la propietat d’actius a efectes de comptabilitat.
- El contracte d’arrendament de capital requereix que l’arrendador compti els actius i passius associats a l’arrendament si el contracte de lloguer compleix els requisits específics.
- Un arrendament operatiu és diferent en l'estructura i el tractament comptable d'un contracte d'arrendament capital. Un contracte d’arrendament operatiu és un contracte que permet l’ús d’un actiu però no transmet cap dret de propietat de l’actiu.
Arrendaments patrimonials versus arrendaments operatius
Un arrendament operatiu és diferent en l'estructura i el tractament comptable d'un contracte d'arrendament capital. Un contracte d’arrendament operatiu és un contracte que permet l’ús d’un actiu però no transmet cap dret de propietat de l’actiu.
Els arrendaments operatius es comptabilitzen com a finançament fora del balanç, és a dir, que un actiu arrendat i els passius associats dels pagaments futurs de lloguer no s’inclouen en el balanç d’una empresa, per tal de mantenir la relació de deute amb el patrimoni. Històricament, els arrendaments operatius han permès a les empreses nord-americanes mantenir els milers de milions de dòlars d’actius i passius en els seus balanços.
Per classificar-se com a contracte d’arrendament operatiu, el contracte d’arrendament ha de complir determinats requisits segons els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) que n’exempren de ser comptabilitzat com un arrendament de capital. Les empreses han de testar quatre criteris —testos de “línia brillant” - que determinen si els contractes de lloguer s’han de reservar com a arrendaments operatius o de capital:
- Hi ha una transferència de propietat a l’arrendatari al final de l’arrendament
- L’arrendament conté una opció de compra de ganga
- La vida a l'arrendament supera el 75% de la vida econòmica de l'actiu
- El valor actual (PV) dels pagaments d'arrendament excedeix el 90% del valor raonable de mercat de l'actiu
Si no es compleix cap d’aquestes condicions, l’arrendament es pot classificar com un contracte d’arrendament operatiu, en cas contrari, és probable que es tracti d’un contracte d’arrendament capital . El servei d’ingressos interns (IRS) pot reclassificar un contracte d’arrendament operatiu com a arrendament de capital per rebutjar els pagaments d’arrendament com a deducció, augmentant així la renda imposable i la obligació tributària de l’empresa.
Comptabilització d'arrendaments patrimonials
Un arrendament de capital és un exemple d’inclusió d’esdeveniments econòmics de la comptabilitat, que requereix que una empresa calculi el valor actual d’una obligació en els seus estats financers. Per exemple, si una empresa estima que el valor actual de la seva obligació en un contracte d’arrendament de capital és de 100.000 dòlars, aleshores registra una entrada de dèbit de 100.000 dòlars al compte d’immobilitzat corresponent i una entrada de 100.000 dòlars al compte de passiu per arrendament de capital al seu balanç.
Com que un arrendament de capital és un acord de finançament, una empresa ha de desglossar els seus pagaments periòdics d’arrendament en despeses d’interès en funció del tipus d’interès aplicable i de les despeses d’amortització. Si una empresa fa 1.000 dòlars en pagaments mensuals d’arrendament i el seu interès estimat és de 200 dòlars, això produeix una entrada de crèdit de 1.000 dòlars al compte de caixa, una entrada de dèbit de 200 dòlars al compte de despeses d’interès i una entrada de dèbit de 800 dòlars al compte d’obligació d’arrendament de capital.
Una empresa també ha de depreciar l'acte arrendat que té en compte el valor de recuperació i la vida útil. Per exemple, si l’actiu esmentat té una vida útil de deu anys i no té valor de recuperació basat en el mètode d’amortització de la línia directa, l’empresa registra una entrada de dèbit mensual de 833 dòlars al compte de despeses d’amortització i una entrada de crèdit al compte acumulat. compte d'amortització. Quan es cedeix l’acte arrendat, s’acredita l’immobilitzat fix i es debitarà el compte d’amortització acumulat per als saldos restants.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.