Avaluació de l'impacte de la combinació dels GAAP i les NIIF

La globalització, la Sarbanes-Oxley Act (SOX), l’adopció de normes internacionals de la Securities and Exchange Commission (SEC) i la fusió econòmica i financera de la Gran Recessió dels darrers anys han exercit una pressió sobre diversos països, inclòs els Estats Units Estats, per eliminar la bretxa entre els estàndards internacionals d’informació financera (IFRS) i els principis de comptabilitat generalment acceptats pels Estats Units (GAAP).

Aquestes iniciatives tenen conseqüències en el món de la diversitat comptable i la convergència de normes dels GAAP juntament amb les IFRS repercuteix en gran mesura en la gestió corporativa, els inversors, els mercats borsaris, els professionals de la comptabilitat i els establidors de normes comptables. A més, la convergència dels estàndards de comptabilitat està canviant l'actitud dels CPAs i dels CFOs davant l'harmonització de la comptabilitat internacional, afectant la qualitat de les normes internacionals de comptabilitat i els esforços realitzats per aconseguir l'objectiu de convergència dels estàndards GAAP i IFRS.

Informes financers

Els estàndards i els requisits d'informació financera varien segons el país, la qual cosa genera incoherències. Aquest problema esdevé més freqüent per als inversors quan es plantegen finançar empreses que busquen capital que segueixen els estàndards de comptabilitat i informes financers del país on desenvolupen negocis.

La diferència principal entre els GAAP i les IFRS és una d’aproximació: el GAAP es basa en regles mentre que l’IFRS és una metodologia basada en principis. El GAAP consisteix en un conjunt complex de directrius que intenten establir regles i criteris per a qualsevol contingència, mentre que la IFRS comença amb els objectius d’un bon informe i, a continuació, proporciona orientacions sobre com es relaciona l’objectiu específic amb una situació determinada.

Compres per emportar

• Una de les principals diferències entre GAAP i IFRS és la seva metodologia, amb els GAAP basats en regles i aquesta darrera basada en principis.
• Aquesta diferència suposa un repte en àmbits com ara la consolidació, el compte de resultats, l’inventari, el càlcul de resultats per acció (EPS) i els costos de desenvolupament.
• La NIIF afavoreix un model de control mentre que els GAAP dels Estats Units prefereixen un model de risc i recompensa.
• Com que els GAAP han estat utilitzats durant tant de temps per professionals de la comptabilitat, podria ser difícil provar un altre format, sobretot quan el canvi podria requerir d’aprendre un sistema completament nou de comptabilitat financera.

Nous impactes sobre les normes de comptabilitat

La convergència i el canvi posterior dels estàndards de comptabilitat i informes a nivell internacional afecten diversos components. La Junta Internacional de Normes de Comptabilitat (IASB) busca una solució viable per alleujar la complexitat, conflicte i confusió existents creats per la incoherència i la falta d’estàndards de comptabilitat racionalitzats en els informes financers.

La missió original de la Junta de Normes de Comptabilitat Financera (FASB) ha estat sempre establir el GAAP dels Estats Units (que supervisa la FASB) i estàndards per a la informació comptable i financera; tanmateix, la missió s'ha millorat per incloure la convergència i l'harmonització dels estàndards nord-americans amb els internacionals (IFRS).

Impacte en la gestió corporativa

La gestió corporativa es beneficiarà d’estàndards, regles i pràctiques més senzilles i racionalitzades que s’apliquen a tots els països i se segueixen a tot el món. El canvi permetrà a la direcció corporativa l’oportunitat d’aconseguir capital mitjançant taxes d’interès més baixes alhora que disminueix el risc i el cost de negocis.

Impacte sobre els inversors

Els inversors hauran de reeducar-se en la lectura i comprensió d’informes comptables i estats financers seguint els nous estàndards acceptats internacionalment. Al mateix temps, el procés proporcionarà informació més creïble i es simplificarà sense necessitat de conversió als estàndards del país. A més, els nous estàndards augmentaran el flux de capital internacional.

Impacte en els mercats borsaris

Els mercats borsaris veuran una reducció dels costos que acompanyen l’entrada a borses estrangeres i tots els mercats que s’ajusten a les mateixes regles i estàndards permetran als mercats competir internacionalment per oportunitats d’inversió globals.

Impacte en els professionals de la comptabilitat

El canvi i la convergència dels estàndards actuals amb els acceptats internacionalment obligaran els professionals de la comptabilitat a aprendre el nou estàndard i conduiran a la coherència en les pràctiques comptables.

Impacte en els setadors d’estàndards comptables

El desenvolupament d’estàndards implica diversos consells i entitats que fan que el procés sigui més llarg, que faci més temps i frustri per a totes les parts implicades. Un cop convergents els estàndards, el procés real de desenvolupament i implementació de nous estàndards internacionals serà més senzill i eliminarà la dependència de les agències per desenvolupar i ratificar una decisió sobre qualsevol norma específica.

Pros i contres de convergència

Els arguments per a la convergència són:

• (a) renovada claredat
• (b) possible simplificació
• (c) transparència
• (d) la comparació entre els diferents països en la informació comptable i financera

Això tindrà com a resultat un augment del flux de capital i les inversions internacionals, que redueixin encara més els tipus d’interès i conduiran al creixement econòmic d’una nació específica i de les empreses amb les quals el país desenvolupa negocis.

La puntualitat i la disponibilitat d'informació uniforme per a totes les parts interessades també permetran conceptualment un procés més suau i eficient. A més, hi haurà noves garanties per evitar una altra fractura econòmica i financera nacional o internacional.

Els arguments contra la convergència dels estàndards de comptabilitat són (a) la manca de voluntat de les diferents nacions implicades en el procés per col·laborar en funció de diferents cultures, ètica, estàndards, creences, tipus d’economies, sistemes polítics i nocions preconcebudes per a països, sistemes i religions específics. ; i (b) el temps que calgui per implementar un nou sistema de normes i normes comptables a tots els consells.

Qualitat dels estàndards financers

Els objectius i els esforços de la Comissió de Valors i Intercanvis, tant nacionals com internacionals, han estat perseguir constantment la consecució de mercats de capital justos, líquids i eficients, proporcionant així als inversors informació precisa, oportuna, comparable i fiable. Una de les maneres en què la SEC ha seguit aquests objectius és mantenir la qualitat interna dels informes financers i fomentar la convergència dels estàndards nord-americans i IFRS.

La investigació indica que les empreses que apliquen els estàndards internacionals mostren el següent: una variació més gran dels canvis d’ingressos nets, un canvi més elevat dels fluxos d’efectiu, una correlació negativa significativament menor entre els deveniments i els fluxos de caixa, una freqüència inferior de petits ingressos positius, una freqüència més alta. de grans ingressos negatius i una rellevància de valor més elevada en els imports comptables. A més, aquestes empreses tenen menys gestió de resultats, un reconeixement més puntual de les pèrdues i més rellevància de valor en quantitats comptables en comparació amb les empreses nacionals (nord-americanes) que segueixen el GAAP. Per tant, les empreses adherides a les NIIF generalment presenten una qualitat comptable més elevada que quan anteriorment seguien els GAAP.

Hi ha certa oposició a la convergència de tots els grups d'interès implicats, inclosos els professionals de la comptabilitat (CPAs, auditors, etc.) i la direcció superior de les corporacions (CFO, CEOs). Hi ha diverses raons per a aquesta resistència al canvi, i algunes són pertinents per a la professió comptable, d'altres per a la gestió corporativa i d'altres són compartides per totes dues. El nou conjunt de normes que s’adaptaran haurà de proporcionar transparència i divulgació completa similars a les normes dels Estats Units, i també ha d’assegurar l’acceptació àmplia.

CPA Attitudes

Alguns motius pels quals els Estats Units no adopten la convergència de normes són: les empreses nord-americanes ja coneixen els estàndards existents; la incapacitat o escassa capacitat de relacionar-se culturalment amb els sistemes comptables d’altres països; i la manca de bona comprensió dels principis internacionals.

La FASB defineix la cultura en aquest context com "la programació col·lectiva de la ment que distingeix els membres d'un grup humà d'un altre". Cada nació i cultura comparteix les seves pròpies normes socials constituïdes per característiques comunes, com ara un sistema de valors, una àmplia tendència a preferir determinats estats de la qüestió que els altres, que adopta la majoria dels electors.

Les dimensions del valor comptable utilitzades per definir el sistema comptable d'un país, basat en la cultura del país, consisteixen en les següents:

• Professionalitat versus control legal
• Uniformitat versus conformitat
• Conservadorisme versus optimisme
• El secret contra la transparència

Les dues primeres es refereixen a l’autoritat i a l’aplicació de la pràctica comptable a nivell de país, mentre que les dues últimes es refereixen a la mesura i divulgació d’informació comptable a nivell de país. Examinant aquelles dimensions i factors que afecten un sistema comptable, es fa evident que les diferències culturals tenen un fort impacte en els estàndards comptables d’una altra nació, complicant així la convergència dels estàndards. Una altra de les raons per les quals les empreses nord-americanes resisteixen a convergir el GAAP amb les IFRS és l'opinió que la IFRS basada en principis no ofereix orientació en comparació amb els estàndards nord-americans basats en regles. Com a resultat, els professionals de la comptabilitat nord-americà i la direcció corporativa consideren que les NIIF són de qualitat inferior a les GAAP.

Actituds del CFO

Els CFO no estan adoptant aquest canvi a causa dels costos que comporta. Hi ha específicament dos àmbits que tenen un impacte directe: la informació financera d’una empresa i els seus sistemes de control intern. Un altre cost que comporta la transició i el canvi cap a la NIIF és la percepció que la ciutadania té de la integritat del nou conjunt de estàndards convergents. Els requisits d'informació SEC també hauran d'ajustar-se per reflectir els canvis en el sistema convergent.

Les IFRS no segreguen els elements extraordinaris en el compte de resultats, però els EUA GAAP els mostren com a ingressos nets. L'IFRS no permet a LIFO la valoració d'inventaris, mentre que el GAAP dels Estats Units ofereix l'opció de LIFO, de cost mitjà o de FIFO. Sota IFRS, el càlcul EPS no promedia els càlculs dels períodes interins individuals, però sí els GAAP dels Estats Units. Pel que fa als costos de desenvolupament, IFRS els capitalitza si es compleixen determinats criteris mentre que els GAAP dels Estats Units els consideren despeses.

S'ha acordat "(a) emprendre un projecte a curt termini dirigit a suprimir diverses diferències individuals entre els GAAP dels Estats Units i les Normes Internacionals de Comptabilitat Financera" (IFRS), que inclouen els estàndards internacionals de comptabilitat (IAS), (b) eliminar altres. diferències entre IFRS i GAAP dels Estats Units mitjançant la coordinació dels seus futurs programes de treball, (c) continuar el progrés en els projectes conjunts que s’estan duent a terme i (d) animar els seus respectius òrgans interpretatius a coordinar les seves activitats "(" Quan la comptabilitat esdevé finalment global, "El diari CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

La FASB 3 afirma que el requisit de la Llei Sarbanes Oxley de la SEC per investigar la viabilitat d’implementar un enfocament de comptabilitat més basat en els principis significa que els Estats Units han de continuar el seu compliment del SOX com a part del procés de convergència del GAAP i Normes IFRS. Tant la FASB com les NIIF han identificat projectes de convergència a curt i llarg termini, incloent-hi 20 àrees d’informació on s’han resolt i completat les diferències. A més, la FASB proporciona aclariments sobre els GAAP categoritzant en ordre descendent d'autoritat tal com es mostra a la FASB núm. 5.

L’atractiu de la convergència es basa en les creences següents: (a) la convergència d’estàndards de comptabilitat es pot assolir al llarg del temps mitjançant el desenvolupament d’estàndards comuns d’alta qualitat i (b) l’eliminació d’estàndards per ambdós costats és contraproduent i, en lloc d'això, s'han de desenvolupar nous estàndards comuns que milloren la informació financera comunicada als grups d'interès.

Malgrat les evidències indicades per la investigació sobre una qualitat de comptabilitat més elevada que experimenten les empreses que apliquen els estàndards IFRS o que passen per ells del GAAP, el procés de convergència no ha demostrat ser una tasca fàcil, sobretot per les diferències d’enfocament entre els dos òrgans de comptabilitat.

Problemes i problemes amb GAPP i IFRS

Els problemes principals de la convergència es troben en la diferència entre l'enfocament dels Estats Units GAAP i IFRS. L’IFRS és més dinàmic i es revisa contínuament en resposta a un entorn financer en canvi.

Malgrat la investigació documentada que indiqui una qualitat comptable més elevada experimentada per les empreses que segueixen la NIIF o passen a la NIIF del GAAP, hi ha un dubte i una preocupació de la FASB pel que fa a l'aplicació i la implementació de normes basades en principis als EUA. sigui que les IFRS acceptin algunes normes de la FASB per adaptar-se a les necessitats dels representants i parts interessades dels Estats Units.

La línia de fons

Cal dir que algú suposa com evolucionarà aquesta convergència i afectarà la comptabilitat financera corporativa als Estats Units Des d'una perspectiva legal, les empreses hauran de divulgar informació qualitativa i quantitativa sobre els contractes amb els clients, incloent-hi una anàlisi de venciment per als contractes que transcendeixin més d'un any. com la inclusió de judicis i canvis significatius en les sentències realitzades en l'aplicació de la norma proposada en aquests contractes.

Potser la resposta rau en la necessitat de tenir en compte un estudi més profund i un examen dels factors que influeixen en el modelat o el desenvolupament del sistema comptable d’un país. Però, els consells d’empresa, en un esforç per atendre millor les necessitats dels seus inversors, haurien de contribuir al procés de convergència substituint els antics estàndards pels nous desenvolupats conjuntament.