Article de preferència fiscal
Una partida de preferència fiscal és un tipus d’ingressos, normalment rebuts sense impostos, que poden desencadenar l’impost mínim alternatiu (AMT) per als contribuents. Entre els ítems preferents d’impostos s’inclouen els interessos sobre les obligacions municipals d’activitat privada, les exclusions de qualificació per a estoc de petites empreses i els despeses de perforació intangible de petroli i gas, si la quantitat d’aquests articles supera el 40% dels ingressos d’AMT. Els articles preferents fiscals s’afegeixen a la quantitat d’ingressos d’AMT de la fórmula d’impost de l’IRS.
Comprendre els articles de preferència fiscal
L’impost mínim alternatiu (AMT) és l’impost mínim que ha de pagar una persona o una corporació després d’haver pres totes les exclusions, crèdits i deduccions elegibles. L’AMT és una alternativa tributària de suplement per l’impost estàndard sobre la renda. Utilitza moltes deduccions detallades habituals i, per tant, té un impacte principal sobre els ingressos amb ingressos elevats, ja que elimina moltes d’aquestes deduccions. Un contribuent que faci més de l’import d’exempció d’AMT i utilitza les deduccions ha de calcular els seus impostos dues vegades - un càlcul per a l’IRPF i un altre per l’AMT. Les persones que tinguin un ingrés brut ajustat superior a l’exempció (70.300 dòlars per a solter / cap de famílies i 109.400 dòlars per a casats conjuntament, a partir del 2018) han de calcular l’AMT i pagar la quantitat més elevada dels dos impostos calculats.
Els ítems que s’han d’incloure per calcular l’impost mínim alternatiu s’anomenen preferències fiscals. El tema de preferència fiscal és un ingrés que subjecta un individu a l'AMT i és tractat de manera diferent per a fins fiscals regulars i AMT; s'exclou quan es calcula la obligació tributària ordinària, però s'inclou quan es calcula el propi passiu per l'impost mínim alternatiu. Per tant, una partida de preferència tributària seria deduïble dels impostos en circumstàncies normals, però no té per finalitat l’impost mínim alternatiu. Si l’import dels articles preferents d’impostos supera un determinat percentatge dels ingressos del contribuent, el contribuent ha d’afegir aquests elements al seu ingrés imposable per calcular l’impost de l’impost, de manera que es crearà una factura tributària més elevada. Per calcular l’AMT, calcular la renda imposable de la manera habitual i després afegir els articles de preferència amb finalitats fiscals mínimes. Els articles preferents d'impostos inclouen:
- Deduccions per esgotament / esgotament accelerat
- Ingressos nets derivats de les propietats del petroli i del gas
- Costos excessius de perforació intangible
- Interessos sobre bons especials d’activitat privada reduïts per qualsevol deducció (no admesa en el càlcul de l’impost regular) que s’hauria permès si s’interessessin aquests interessos en els ingressos bruts
- Exclusió qualificativa per a estoc de petita empresa
- Beneficis de capital per exercici d’opcions d’accions
- Crèdits per impost d’inversió
Igual que la pròpia AMT, els articles preferents d’impostos estan dissenyats per evitar que els contribuents d’ingressos alts evitin massa impostos sobre la renda mitjançant la participació en determinades activitats. Per exemple, els inversors titulars de bons d’activitat privada (PAB) emesos després d’agost o setembre de 1986 han de declarar tots els ingressos rebuts d’aquests bons, menys les despeses d’inversió. Aquesta regla, per tant, impedeix als contribuents protegir la totalitat dels seus ingressos en aquest tipus d'emissions.
Compres per emportar
- Els ítems de preferència tributària són casos especials sobre ingressos que es poden incloure en el càlcul de l’impost mínim alternatiu (AMT).
- AMT està dissenyada per evitar que alguns contribuents puguin escapar de la seva part justa de la obligació tributària mitjançant reduccions d’impostos, com per exemple amb articles preferents.
- Els articles preferents d’impostos poden incloure ingressos nets de dipòsits de petroli i gas, deduccions d’amortització accelerada, exercici d’opcions d’accions i crèdits d’impostos sobre inversions, entre d’altres.
Càlcul AMT
Per determinar si deuen AMT, les persones poden utilitzar un programari fiscal que faci el càlcul automàticament o bé poden omplir el formulari IRS 6251. Aquest formulari té en compte despeses mèdiques, interès hipotecari de la llar i diverses altres deduccions diverses per ajudar els administradors d’impostos a determinar si les seves deduccions superen un límit global establert per l’IRS.
El formulari també sol·licita informació sobre determinats tipus d’ingressos, com ara les devolucions d’impostos, els interessos a la inversió i els interessos de les obligacions d’activitat privada, així com els números corresponents amb les plusvàlues o pèrdues relacionades amb la disposició de la propietat. L'IRS té fórmules específiques per determinar quina part d'aquests ingressos i deduccions han de tenir en compte el formulari d'impostos al formulari 6251, i utilitza un altre conjunt de fórmules per determinar com condueixen aquests números a l'AMTI.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.