Impost sobre el valor afegit (IVA)
Un impost sobre el valor afegit (IVA) és un impost sobre el consum que es col·loca en un producte sempre que s’afegeixi valor en cada etapa de la cadena de subministrament, des de la producció fins al punt de venda. L'import de l'IVA que paga l'usuari és sobre el cost del producte, menys qualsevol dels costos dels materials utilitzats en el producte que ja han estat gravats.
1:22Valor afegit
Més de 160 països del món utilitzen la tributació sobre el valor afegit i es troba més sovint a la Unió Europea. Però no està exempta de controvèrsies. Els defensors asseguren que augmenta els ingressos del govern sense sancionar l’èxit ni la riquesa, com ho fan els impostos sobre la renda, i és més senzill i normalitzat que un impost sobre vendes tradicional, amb menys problemes de compliment. Els crítics carreguen que un IVA és essencialment un impost regressiu que suposa una major tensió econòmica en els contribuents amb rendes més baixes i afegeix càrregues burocràtiques per a les empreses.
Compres per emportar
- A un producte s’afegeix un impost sobre el valor afegit o IVA en tots els punts de la cadena de subministrament on s’afegeix el valor.
- Els defensors de l’IVA afirmen que augmenten els ingressos del govern sense castigar l’èxit ni la riquesa, mentre que els crítics asseguren que l’IVA fa una pressió econòmica més gran sobre els contribuents amb menors ingressos i les càrregues burocràtiques de les empreses.
- Tot i que molts països industrialitzats tenen una fiscalitat sobre el valor afegit, els Estats Units no en són pas.
La tributació sobre el valor afegit es basa en el consum d'un contribuent en lloc dels seus ingressos. En contraposició a l’impost progressiu sobre la renda, que imposa majors impostos als guanyadors de nivell superior, l’IVA s’aplica igual a totes les compres.
Com funciona un IVA
Es percep un IVA sobre el marge brut a cada punt del procés de fabricació-distribució-venda d’un article. L’impost es valora i es recapta en cada etapa, en contraposició amb un impost sobre les vendes, que només el valora i paga el consumidor al final de la cadena de subministrament.
Diguem, per exemple, Dulce és un caramell car fabricat i venut al país d’Alexia. Alexia té un impost sobre el valor afegit del 10%.
- El fabricant de Dulce compra les matèries primeres per 2, 00 dòlars, més un IVA de 0, 20 dòlars, a càrrec del govern d’Alexia, per un preu total de 2, 20 dòlars.
- El fabricant ven Dulce a un minorista per 5, 00 dòlars més un IVA de 50 cèntims per un total de 5, 50 dòlars. Tot i això, el fabricant només presta 30 cèntims a Alexia, que és l'IVA total en aquest moment, menys l'IVA anterior que cobra el proveïdor de matèries primeres. Tingueu en compte que els 30 cèntims igualen el 10% del marge brut del fabricant de 3, 00 dòlars.
- Finalment, el minorista ven Dulce als consumidors per 10 dòlars més un IVA d’1 dòlar per un total d’11 dòlars. El minorista rendeix 50 cèntims a Alexia, que és l'IVA total en aquest moment (1 $), menys l'IVA de 50 per cent cobrat pel fabricant. Els 50 cèntims també representen el 10% del marge brut del minorista de Dulce.
Registre internacional de l’IVA
La gran majoria dels països industrialitzats que formen l’Organització de Cooperació i Desenvolupament Econòmic (OCDE) tenen un sistema d’IVA. Els Estats Units segueixen sent l’única excepció notable.
La majoria dels països industrials amb un IVA van adoptar els seus sistemes a la dècada de 1980. Els resultats s’han barrejat, però, certament, no hi ha tendència entre els països de l’IVA a tenir petits dèficits pressupostaris o deutes públics baixos. Segons un estudi del Fons Monetari Internacional, qualsevol estat que canvia l’IVA sent inicialment l’impacte negatiu dels ingressos fiscals reduïts malgrat el seu potencial d’ingressos més gran.
L’IVA ha tingut una connotació negativa en algunes parts del món on s’ha introduït, fins i tot perjudicant políticament els seus defensors. A Filipines, per exemple, el senador Rafael Recto, el principal promotor de l’IVA a la dècada de 1990, va ser votat fora del càrrec per l’electorat quan va presentar la reelecció. Però en els anys que van seguir a la seva implementació, la població va acabar acceptant l’impost. Recto va acabar trobant el seu camí de tornada al Senat, on es va convertir en el promotor d'un IVA ampliat.
El 2009 i el 2010, respectivament, França i Alemanya van aplicar famosament grans retallades en els seus tipus d’IVA — França gairebé un 75%, passant d’un 19, 6% a un 5, 5%.
Les nacions industrials que han adoptat un sistema d’IVA han tingut resultats diversos, amb un estudi que destaca que qualsevol país que faci el canvi sent un impacte negatiu inicial dels ingressos fiscals reduïts.
IVA vs. Impost sobre vendes
L’IVA i els impostos a les vendes poden augmentar la mateixa quantitat d’ingressos; la diferència rau en quin moment es paga els diners i per qui. Aquí teniu un exemple que assumeix (de nou) un IVA del 10%:
- Un agricultor ven blat a un forner per 30 cèntims. El forner paga 33 cèntims; els 3 cèntims addicionals representen l’IVA, que l’agricultor envia al govern.
- El forner utilitza el blat per elaborar pa i ven un pa en un supermercat local per 70 cèntims. El supermercat paga 77 cèntims, un IVA inclòs. El forner envia 4 cèntims al govern; els altres 3 cèntims van ser pagats pel ramader.
- Finalment, el supermercat ven el pa de paquet a un client per 1 $. Dels 1, 10 dòlars pagats pel client, o del preu base més l’IVA, el supermercat envia 3 cèntims al govern.
Igual que ho faria amb un impost tradicional sobre vendes del 10%, el govern rep 10 cèntims per una venda d’1 dòlars. L’IVA difereix perquè es paga en diferents parades de la cadena de subministrament; el pagès paga 3 cèntims, el pastisser, 4 cèntims i el supermercat, 3 cèntims.
Tot i això, un IVA ofereix avantatges respecte a un impost sobre vendes nacionals. És molt més fàcil de fer un seguiment. Es coneix l’impost exacte cobrat a cada pas de producció; amb un impost sobre vendes, l’import total es lliura després de la venda, cosa que dificulta l’assignació a etapes de producció específiques. A més, perquè l’IVA només tributa cada addició de valor, no la venda d’un producte en si, es garanteix que el mateix producte no té un doble impost.
Consideracions especials
Hi ha hagut molt debat als Estats Units sobre la substitució del sistema actual d’impost sobre la renda per un IVA federal. Els defensors afirmen que augmentaria els ingressos del govern, ajudaria a finançar els serveis socials essencials i reduiria el dèficit federal. Més recentment, el candidat a la presidència demòcrata Andrew Yang ha defensat un IVA.
El 1992, l'Oficina de Pressupostos del Congrés va realitzar un estudi econòmic sobre la implementació d'un IVA. Aleshores, la CBO va concloure que un IVA afegiria només 150 milions de dòlars en ingressos anuals, o menys del 3% de la producció nacional. Si ajusteu els 150 milions de dòlars als dòlars corrents, ascendeixen a poc menys de 250 milions de dòlars; El 3% del producte interior brut (PIB) del 2016 va ascendir a poc més de 557 milions de dòlars. Mitjançant aquestes aproximacions, es pot estimar que un IVA podria augmentar entre els 250.000 i 500.000 milions de dòlars en ingressos per al govern.
Per descomptat, aquestes xifres no tenen en compte tots els impactes externs d'un sistema d'IVA. Un IVA canviaria l’estructura de la producció als Estats Units; no totes les empreses podran absorbir la pujada dels costos d’entrada. No se sap si els ingressos addicionals s’utilitzarien com a excusa per agafar més diners (històricament demostrat que és el cas a Europa) o per reduir els impostos en altres àrees (que potencialment podrien ser neutres en el pressupost de l’IVA).
El Baker Institute, conjuntament amb Ernst & Young, va realitzar una anàlisi macroeconòmica de l’IVA el 2010. Les tres principals conclusions van ser que l’IVA reduiria la despesa minorista en 2, 5 milions de dòlars en deu anys, l’economia podria perdre fins a 850.000 llocs de treball en el sector. primer any i l’IVA tindrà “efectes redistributius importants” que podrien perjudicar els treballadors actuals.
Tres anys després, en un informe del 2013 de Brookings Institution, William Gale i Benjamin Harris van proposar un IVA per ajudar a resoldre els problemes fiscals del país sortint de la Gran Recessió. Calculen que un 5% d’IVA podria reduir el dèficit en 1, 6 trilions de dòlars en deu anys i augmentar els ingressos sense distorsionar les opcions d’estalvi i inversió.
Pros i contres d’un impost sobre el valor afegit
A més dels arguments fiscals, els defensors d’un IVA als Estats Units suggereixen que substituir l’actual sistema d’impost sobre la renda per un IVA federal tindria altres efectes positius.
Pros
Si substituïu un IVA per altres impostos, es tancarien les llacunes fiscals.
Ofereix un incentiu més fort per guanyar més diners del que fa un impost progressiu sobre la renda.
Contres
Crea majors costos per a les empreses.
Afavoreix l’evasió fiscal.
Entra en conflicte amb la capacitat dels governs estatals i locals d’establir els seus propis nivells d’impostos sobre vendes.
Els costos transmesos condueixen a preus més elevats, una càrrega particular per als consumidors de baixos ingressos.
Pro: Tancament de les llacunes fiscals
No només un IVA simplificaria molt el complex codi tributari federal i augmentaria l’eficàcia del servei d’ingressos interns (IRS), segons defensen els defensors, sinó que és més important, sinó que faria molt més difícil evitar el pagament d’impostos. Un IVA recaptaria els ingressos sobre totes les mercaderies venudes a Amèrica, incloses les compres en línia. Malgrat els esforços per tancar les llacunes fiscals que permeten a les empreses d’internet evitar el cobrament d’impostos als clients en estats on no tenen un negoci de maons i morters, els impostos no pagats sobre les vendes en línia costen estats milers de milions d’ingressos potencials que podrien finançar les escoles, la llei i altres serveis.
Pro: Un incentiu més fort per guanyar
Si un IVA substitueix l’impost sobre la renda nord-americana, elimina la denúncia descentiva per triomfar contra sistemes fiscals progressius: els ciutadans aconsegueixen guardar més dels diners que guanyen i només es veuen afectats pels impostos en la compra de béns. Aquest canvi no només aporta un incentiu més fort per guanyar, sinó que també fomenta l’estalvi i desaconsella la despesa frívola (teòricament).
Contra: Costos més alts per a empreses
Els opositors, però, noten molts possibles inconvenients d’un IVA, incloent l’increment dels costos per als propietaris d’empreses a tota la cadena de producció. Com que l’IVA es calcula a cada pas del procés de venda, la comptabilitat per si sol comporta una càrrega més gran per a una empresa, que després suposa el cost addicional per al consumidor. Es fa més complex quan les transaccions no són merament locals, sinó internacionals. Els diferents països poden tenir diferents interpretacions sobre com es calcula l’impost. Això no només afegeix una altra capa a la burocràcia, sinó que també pot provocar retards innecessaris en les transaccions.
Contra: Afavorir l'evasió fiscal
A més, si bé un sistema d’IVA pot ser més senzill de mantenir, és costós d’implementar-lo. I l'evasió fiscal encara pot continuar, fins i tot es pot estendre, si el públic en general no li dóna el seu suport sencer. Les empreses més petites, en particular, poden evadir el pagament de l’IVA preguntant als seus clients si necessiten un rebut, i afegeix que el preu del producte o servei que es compra és inferior si no s’emet cap rebut oficial.
Contra: Conflictes amb els governs estatals i locals
Als Estats Units, un IVA federal també podria crear conflictes amb els governs estatals i locals de tot el país, que actualment estableixen els seus propis impostos a les vendes a diferents tipus.
Contra: preus més alts, especialment per als consumidors de baix ingrés
Els crítics també indiquen que els consumidors normalment acaben pagant preus més alts amb un IVA. Si bé l’IVA teòricament reparteix la càrrega fiscal sobre el valor afegit d’un bé a mesura que es mou a través de la cadena de subministrament, de la matèria primera al producte final, en la pràctica els costos augmentats se solen transmetre al consumidor.
Tot i així, els consumidors més benestants podrien beneficiar-se en última instància si un IVA substituís l’impost sobre la renda: igual que amb altres impostos plans, l’impacte de l’IVA es sentiria menys pels rics i s’hauria d’afrontar amb més pes als pobres, que gasten un percentatge més gran de la seva presa. - Pagar per necessitats. En resum, els consumidors amb ingressos inferiors pagarien una proporció molt més gran dels seus ingressos en impostos amb un sistema d’IVA, segons els crítics, inclòs el Centre de Política Tributària. Això es podria mitigar fins a cert punt si el govern exclogués de l’IVA alguns béns domèstics o productes alimentaris necessaris, o proporcionés bonificacions o crèdits a ciutadans de baix ingrés per compensar els efectes de l’impost. (Per a informació relacionada, vegeu "Quins són alguns exemples d'un impost sobre el valor afegit?")
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.