Una introducció a les opcions d’acció incentius

Un dels principals avantatges que molts empresaris ofereixen als seus treballadors és la capacitat de comprar accions de l’empresa amb algun tipus d’avantatge fiscal o descompte integrat. Hi ha diversos tipus de plans de compra d’accions que contenen aquestes característiques, com ara els plans d’opcions d’accions no qualificades. Aquests plans s’ofereixen generalment a tots els empleats d’una empresa, des dels màxims executius fins al personal de custòdia.

Tanmateix, hi ha un altre tipus d’opció d’accions, coneguda com a opció d’acció d’incentius, que normalment només s’ofereix als empleats clau i a la direcció d’alt nivell. Aquestes opcions també es coneixen com a opcions estatutàries o qualificades, i poden rebre un tractament tributari preferent en molts casos.

Compres per emportar

• Les opcions d’acció incentivada (ISO) són mesures populars de compensació dels empleats rebuts com a drets sobre accions de l’empresa.
• Es tracta d’un tipus particular de pla de compra d’accions d’empleats destinat a retenir empleats o directius clau.
• Les ISO sovint tenen un tracte fiscal més favorable que altres tipus de pla de compra d’accions d’empleats.

Característiques clau de les ISO

Les opcions per accions incentivades són similars a les opcions no estatutàries en termes de forma i estructura.

Programació: les ISO s'emeten en una data d'inici, coneguda com a data de la concessió i, després, l'empleat exerceix el seu dret a comprar les opcions a la data d'exercici. Una vegada que s’exerceixin les opcions, l’empleat té la llibertat de vendre immediatament les existències o d’esperar un període de temps abans de fer-ho. A diferència de les opcions no estatutàries, el període d’oferta d’opcions per a accions d’incentius és sempre de 10 anys, transcorregut el qual el termini caduca.

Vestimenta: Les ISO normalment contenen un calendari de contractació que s’ha de satisfer abans que l’empleat pugui exercir les opcions. En alguns casos, s'utilitza el calendari estàndard de penya-segats que fa que l'empleat es faci càrrec de totes les opcions que se li emetin en aquell moment. Altres empresaris utilitzen el calendari d'adquisició classificat que permet invertir els empleats en una cinquena part de les opcions concedides cada any, a partir del segon any a partir de la concessió. Al cap de sisè any, el treballador té tota la opció en totes les opcions de la concessió.

Mètode d’exercici: Les opcions d’acció incentius també s’assemblen a opcions no estatutàries, ja que es poden exercir de diverses maneres diferents. L’empleat pot pagar efectiu de forma anticipada per exercir-los, o es pot exercir en una transacció sense efectiu o mitjançant una borsa de canvis.

Element de ganga : les ISO normalment es poden exercir a un preu inferior al preu de mercat actual i, per tant, proporcionen un benefici immediat per a l'empleat.

Disposicions clawback: Es tracta de condicions que permeten a l’empresari que recordi les opcions, com ara si l’empleat abandona l’empresa per una altra raó que no sigui la mort, la discapacitat o la jubilació, o si la mateixa empresa es converteix financerament en incapacitat per complir amb les seves obligacions.

Discriminació: Mentre que la majoria dels altres tipus de plans de compra d’accions d’empleats s’han d’oferir a tots els empleats d’una empresa que compleixin uns requisits mínims, les ISO s’ofereixen generalment només a executius i / o empleats clau d’una empresa. Les ISO poden assimilar-se informalment a plans de jubilació no qualificats, que normalment s’orienten també a aquells que es troben a la part superior de l’estructura corporativa, en contraposició als plans qualificats, que s’han d’oferir a tots els empleats.

Fiscalitat de les ISO

Els ISO són ​​elegibles per rebre un tracte fiscal més favorable que qualsevol altre tipus de pla de compra d’accions d’empleats. Aquest tractament és el que diferencia aquestes opcions de la majoria d’altres formes de compensació basada en accions. Tanmateix, l’empleat ha de complir determinades obligacions per rebre la prestació fiscal. Hi ha dos tipus de disposicions per a les ISO:

• Disposició qualificativa: venda d’accions ISO realitzada almenys dos anys després de la data de la concessió i un any després de l’exercici de les opcions. Les dues condicions s’han de complir per tal que la venda d’estocs es pugui classificar d’aquesta manera.
• Disposició desqualificant: venda d’accions ISO que no compleix els requisits del període de retenció prescrit.

De la mateixa manera que passa amb les opcions no estatutàries, no hi ha conseqüències fiscals ni en la concessió ni en la contractació. Tanmateix, les normes impositives per al seu exercici difereixen notablement de les opcions no estatutàries. Un empleat que exerceixi una opció no estatutària ha d’informar l’element de ganga de la transacció com a ingressos obtinguts subjectes a retenció d’impostos. Els titulars de la ISO no informaran res en aquest moment; no es fa cap tipus d’informació fiscal de cap tipus fins que es venda la borsa. Si la venda d’accions és una transacció qualificativa, l’empleat només reportarà una plusvàlua a curt termini o a llarg termini sobre la venda. Si la venda és una disposició descalificadora, l’empleat haurà d’informar qualsevol element de ganga de l’exercici com a ingressos obtinguts.

Dir que Steve rep 1.000 opcions d’accions no estatutàries i 2.000 opcions d’incentius per part de la seva empresa. El preu de l'exercici per a tots dos és de 25 dòlars. Exerceix tots els dos tipus d’opcions aproximadament 13 mesos després, quan les accions cotitzen a 40 dòlars per acció i després ven 1.000 accions d’accions a partir de les seves opcions d’incentius sis mesos després, per 45 dòlars per acció. Vuit mesos després, ven la resta de les accions a 55 dòlars per acció.

La primera venda d’accions d’incentius és una disposició descalificadora, cosa que significa que Steve haurà d’informar l’element de ganga de 15.000 dòlars (preu real de les accions de 40 dòlars - preu d’exercici de 25 dòlars = 15 x 1.000 accions de $) com a ingressos obtinguts. Haurà de fer el mateix amb l’element de ganga del seu exercici no estatutari, de manera que tindrà 30.000 dòlars d’ingressos addicionals W-2 per reportar l’any d’exercici. Però només reportarà una plusvàlua a llarg termini de 30.000 dòlars (preu de venda de 55 dòlars - preu d’exercici de 25 dòlars x 1.000 accions) per la seva disposició ISO qualificada.

Cal assenyalar que els empresaris no estan obligats a retenir cap impost dels exercicis ISO, per la qual cosa aquells que pretenguin disposar d'una disposició que no es desqualifiqui han de tenir cura de reservar fons per pagar impostos federals, estatals i locals, així com la Seguretat Social i Medicare. i FUTA.

Informes i AMT

Tot i que es poden reportar disposicions ISO qualificatives com a plusvàlua a llarg termini en el formulari 1040 de l’IRS, l’element de ganga que s’exercita també és un element preferit per l’impost mínim alternatiu. Aquest impost es calcula per als registradors que tinguin grans quantitats de determinats tipus d’ingressos, com ara els elements de negociació ISO o els interessos dels bons municipals, i està dissenyat per garantir que el contribuent pagui almenys una quantitat mínima d’impost sobre la renda que d’altra manera seria un impost. gratuït. Es pot calcular en el formulari 6251 de l’IRS, però els empleats que exerceixen un gran nombre d’IS han de consultar prèviament a un assessor fiscal o financer de manera que puguin anticipar adequadament les conseqüències fiscals de les seves transaccions. Els ingressos procedents de la venda d’accions ISO s’han de reportar al formulari IRS 3921 i, posteriorment, portar-los a la llista D.

La línia de fons

Les opcions d’acció incentivada poden proporcionar ingressos substancials als seus titulars, però en algunes ocasions les regles fiscals per al seu exercici i venda poden ser complexes. Aquest article només inclou els aspectes destacats del funcionament d’aquestes opcions i de la manera d’utilitzar-les. Per obtenir més informació sobre les opcions sobre accions d’incentius, consulteu el vostre representant de recursos humans o assessor financer.