Bases d’efectiu Contribuent
Un contribuent base en efectiu és un contribuent que reporta ingressos i deduccions durant l'exercici en què realment es paga o rep. Els contribuents de base en efectiu no poden reportar cobraments com a ingressos, ni deduir pagarés com a pagaments.
Comprensió de les bases de la caixa del contribuent
Tots els contribuents individuals i empresarials han de pagar impostos sobre els seus ingressos cada any. S’ha d’utilitzar un mètode de comptabilitat consistent per a reportar ingressos i impostos per a un any fiscal determinat. Els dos mètodes de comptabilitat utilitzats pels contribuents en la denúncia d’ingressos són el mètode de meritació i el mètode de caixa. Els contribuents que utilitzin el mètode de meritació han d’informar ingressos durant l’exercici en què es produeix, no el reben. Així mateix, s’han de deduir les despeses de l’exercici en què es produeixen, no es paguen ni es liquiden.
Compres per emportar
- Un contribuent base en efectiu informa dels ingressos i deduccions de l'any en què realment es paga o rep.
- Un contribuent de base en efectiu dedueix les despeses de l'exercici en què es paga, que no és necessàriament l'any en què es van produir.
D'altra banda, un contribuent base en efectiu informa dels ingressos durant l'any en què es rep, independentment de quan es va obtenir realment. Bàsicament, tots els ingressos que es reben realment o de forma constructiva durant l'any fiscal s'inclouen en els ingressos bruts del contribuent. Si el contribuent rep béns i serveis, ha d’incloure el valor raonable del mercat (FMV) en els ingressos. Segons el servei d’ingressos interns (IRS), els ingressos es reben de manera constructiva quan s’imposa un import al compte del contribuent o es posa a la seva disposició sense restriccions, independentment de si tingui possessió dels fons. Per exemple, si un agent està autoritzat a rebre ingressos en nom d’una entitat contribuent, es considera que el contribuent ha rebut diners quan l’agent el rep. A més, un empleat que va rebre un sou al final d’un any ha d’informar-lo com a renda aquell any, fins i tot si no va dipositar el xec fins a l’any següent.
Un contribuent de base en efectiu dedueix les despeses de l'exercici en què es paga, que no és necessàriament l'any en què es van produir. No obstant això, no es podran deduir despeses pagades per avançat; en canvi, l’IRS permet al contribuent capitalitzar determinats costos. Les despeses pagades per avançat només poden deduir-se durant l'any a què s'apliquen, tret que les despeses siguin qualificades per a la regla de dotze mesos, segons la qual un contribuent no està obligat a capitalitzar quantitats pagades per crear determinats drets o beneficis per al contribuent.
Tot i que els contribuents poden triar qualsevol mètode d’informació fiscal al seu criteri, hi ha algunes entitats prohibides d’utilitzar el mètode de caixa. Aquests contribuents inclouen:
- Una corporació (que no sigui una corporació S) amb ingressos bruts mitjans anuals superiors als 5 milions de dòlars
- Associació amb una corporació (que no sigui una corporació S) com a sòcia, i amb una societat que tingui ingressos bruts mitjans anuals superiors als 5 milions de dòlars.
- Un refugi fiscal
- Un contribuent que es dedica al comerç o negoci agrícola. (Tot i això, determinades corporacions (excepte les corporacions S) i les societats que tinguin un soci que sigui una corporació han d’utilitzar un mètode de meritació per al seu negoci agrícola).
Els següents contribuents no tenen prohibit utilitzar el mètode en metàl·lic per a informar:
- Qualsevol corporació o societat que tingui un rebut brut anual mitjà de 5 milions de dòlars o menys per cada any fiscal anterior a partir del 1985
- Una corporació qualificada de serveis personals, definida com qualsevol corporació (1) que realitza serveis en àmbits qualificats (salut, dret, enginyeria, arquitectura, comptabilitat, ciències actuarials, arts escèniques o consultoria) i; (2) les existències de les quals són propietat substancial dels empleats que presten serveis actuals o jubilats o els seus estaments.