Controls interns
Els controls interns són els mecanismes, regles i procediments implementats per una empresa per assegurar la integritat de la informació financera i comptable, promoure la rendició de comptes i prevenir el frau. A més de complir les lleis i les regulacions i evitar que els empleats robin actius o cometin fraus, els controls interns poden ajudar a millorar l’eficiència operativa millorant la precisió i la puntualitat dels informes financers.
1:19Controls interns
Com funcionen els controls interns
Els controls interns s’han convertit en una funció empresarial clau per a cada companyia nord-americana des dels escàndols comptables a principis dels anys 2000. Per la seva banda, es va promulgar la Llei Sarbanes-Oxley del 2002 per protegir els inversors de les activitats de comptabilitat fraudulentes i millorar la precisió i la fiabilitat de les publicacions corporatives. Això ha tingut un efecte profund en el govern corporatiu, fent responsables als informes financers i creant una pista d’auditoria. Els directius declarats culpables de no establir i gestionar adequadament els controls interns s’enfronten a sancions penals greus.
Importància per als auditors
L’opinió de l’auditor que acompanya els estats financers es basa en una auditoria dels procediments i registres utilitzats per produir-los. Com a part d’una auditoria, els auditors externs posaran a prova els processos comptables de la companyia i els controls interns i proporcionaran una opinió sobre la seva efectivitat.
Les auditories internes avaluen els controls interns d’una empresa, inclosos els seus processos de govern i de comptabilitat. Asseguren el compliment de les lleis i regulacions i informes financers i recopilació de dades precisa i oportuna, a més d'ajudar a mantenir l'eficiència operativa identificant problemes i corregint lapsos abans que siguin descoberts en una auditoria externa. Les auditories internes tenen un paper fonamental en les operacions i el govern corporatiu d’una empresa, ara que la Llei de 2002 de Sarbanes-Oxley ha fet que els directius siguin legalment responsables de l’exactitud dels seus estats financers.
El Congrés dels Estats Units va aprovar la Llei Sarbanes-Oxley de 2002 per protegir els inversors de la possibilitat d’activitats de comptabilitat fraudulentes per part de les corporacions, que va obligar a reformes estrictes per millorar les informacions financeres de les empreses i prevenir el frau comptable.
Eficiència operativa
No hi ha dos sistemes de controls interns idèntics, però moltes filosofies bàsiques sobre la integritat financera i les pràctiques comptables s’han convertit en pràctiques de gestió estàndard. Si bé els controls interns poden ser costosos, els controls interns implementats correctament poden ajudar a racionalitzar les operacions i augmentar l’eficiència operativa, a més de prevenir el frau.
Compres per emportar
- Els controls interns són els mecanismes, regles i procediments implementats per una empresa per assegurar la integritat de la informació financera i comptable, promoure la rendició de comptes i prevenir el frau.
- A més de complir les lleis i les regulacions i evitar que els empleats robin actius o cometin fraus, els controls interns poden ajudar a millorar l’eficiència operativa millorant la precisió i la puntualitat dels informes financers.
- Les auditories internes tenen un paper fonamental en els controls interns i el govern corporatiu d’una empresa, ara que la Llei de 2002 de Sarbanes-Oxley ha convertit els gestors legalment responsables de l’exactitud dels seus estats financers.
Controls preventius versus detectius
Els controls interns es componen normalment d’activitats de control com ara l’autorització, la documentació, la conciliació, la seguretat i la separació dels deures. I es divideixen generalment en activitats preventives i de detectius.
Les activitats de control preventiu tenen com a objectiu dissuadir els errors o fraus en primer lloc i inclouen documentació i pràctiques d’autorització exhaustives. I la separació de deures garanteix que cap persona física estigui en condicions d’autoritzar, registrar i estar en custòdia d’una transacció financera i l’actiu resultant. L’autorització de factures i la verificació de despeses són controls interns. A més, els controls interns preventius inclouen limitar l’accés físic a equips, inventaris, efectius i altres actius.
Els controls detectius són procediments de còpia de seguretat dissenyats per capturar articles o esdeveniments que hagin perdut la primera línia de defensa. Aquí, l’activitat més important és la reconciliació, que s’utilitza per comparar conjunts de dades, i s’accionen accions correctores sobre diferències materials. Altres controls detectius inclouen auditories externes de les empreses de comptabilitat i auditories internes d’actius com ara inventaris.
Les tècniques d’auditoria i mètodes de control d’Anglaterra van emigrar als Estats Units durant la Revolució Industrial. Al segle XX, es van normalitzar les pràctiques d’informació dels auditors i els mètodes de prova.
Desavantatges dels controls interns
Independentment de les polítiques i procediments establerts per una organització, només es pot proporcionar una garantia raonable que els controls interns siguin efectius i que la informació financera sigui correcta. L’eficàcia dels controls interns està limitada pel judici humà. Una empresa sovint donarà al personal d’alt nivell la capacitat de substituir els controls interns per raons d’eficiència operativa i es poden eludir els controls interns per col·lusió.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.