Principis de comptabilitat reguladora (RAP)
L’antiga Junta Federal Bank Loan Bank (FHLBB) va introduir principis de comptabilitat reguladora (FHLBB) per a la indústria d’estalvis i préstecs (atreviments) que va supervisar a la dècada de 1980 amb resultats desastrosos. Es van crear principis de comptabilitat reguladora per ajudar les associacions de préstecs i estalvis amb un valor net que compleixin els requisits de capital. Els procediments de comptabilitat defectuosos que la FHLBB va permetre a l'ús liberal dels atacs eren assenyalats com una de les causes subjacents de la debilitat de la indústria d'estalvis i préstecs a finals dels anys vuitanta.
Comprensió dels principis de comptabilitat reguladora (RAP)
Les regles relaxades del RAP van permetre a moltes institucions d’altra manera insolvents augmentar artificialment els beneficis reportats i el patrimoni net. Alguns dels poc exigents principis de comptabilitat que els autoritzadors podrien aplicar eren els següents:
- Es registra una pèrdua per la venda d’un préstec hipotecari com un actiu que es podria amortitzar durant la vida restant de la hipoteca. A la dècada de 1980, els atracadors tenien grans carteres d’hipoteques a llarg termini que es carregaven al seu balanç. El fort augment dels tipus d’interès durant la dècada va provocar una caiguda del valor de mercat d’aquestes hipoteques substancialment per sota del valor comptable, tot i que el RAP va permetre classificar les pèrdues com a actius. D'altra banda, la diferència de pèrdues va permetre que els atropelladors continuessin apalancant els actius amb un requisit de capital del 3% i generar blindatges fiscals de l'amortització de les pèrdues realitzades.
- Reconeixement complet i immediat dels ingressos per comissions de préstec de construcció. Actius al mercat immobiliari de la dècada de 1980, els atropelladors van poder reservar taxes (el 2, 5% de l’import del préstec) de préstecs per a la construcció originaris completament a l’alçada en lloc del reconeixement parcial per igualar els costos originats en l’origen del préstec i, segurament, pel saldo de la taxa durant la vida del préstec.
- Inclusió de "capital de capital avaluat" per al càlcul del patrimoni net regulatori. El capital de capital avaluat, un concepte nou, era la quantitat que certs actius de capital com PP&E havien apreciat per sobre dels seus valors comptables. Es va permetre que els Thrifts fossin selectius, només es van registrar les plusvàlues per a valor patrimonial dels quals els valors de mercat van augmentar per sobre dels valors comptables; es poden ignorar els actius que els seus valors de mercat van disminuir per sota dels valors comptables.
- Amortització de fons de compra de quaranta-anys de pròrrogues adquirits. Els problemes que es van adquirir van comportar quantitats importants d’actius hipotecaris molt per sota dels valors comptables. Comprant un altre propòsit amb aquests actius amb un gran descompte (valor just de mercat menys valor comptable), el propòsit va poder registrar ingressos durant la vida estimada dels actius sobre un mètode d’interès de deu anys. Per contra, l’amortització dels fons de comerç es podria repartir durant 40 anys, cosa que significa que durant els deu anys posteriors a l’adquisició, l’adquirent podria comptabilitzar beneficis ja que la despesa anual d’amortització de fons de comerç era molt menor que sota un requisit de deu anys existent. abans de la implementació de RAP.
Després de la crisi d'estalvis i préstecs, el Congrés va eliminar la FHLBB i, juntament amb ell, el RAP. Es va constituir la Resolució de la Corporació de confiança i els atacs que van sobreviure van ser obligats a començar a utilitzar les regles GAAP.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.