Llei de regals uniformes als menors (UGMA)
La Llei de Regals Uniformes als Menors (UGMA), desenvolupada el 1956 i revisada el 1966, permet als individus cedir o transferir béns als beneficiaris menors d’edat, tradicionalment, els pares i els seus fills, respectivament. L’import està exclòs d’impost de regal fins a un determinat import. Els actius se solen comptabilitzar als comptes d’UGMA per compte de menors, eliminant la necessitat d’un advocat per establir un fons fiduciari especial.
Els fons UGMA també estan sotmesos a un tractament fiscal especial.
Com funciona la Llei de regals uniformes als menors (UGMA)
Un compte UGMA funciona com un tipus de compte de custòdia dissenyat per contenir i protegir els actius del beneficiari. El donant pot designar-lo, una altra persona o una entitat financera en funcions de custòdia. El custodi, que té un deure fiduciari de gestionar el compte en interès del beneficiari, pot utilitzar els fons per comprar accions, bons, fons mutus i altres valors en nom del menor. Els OGMA solen limitar-se a aquest tipus d’actius financers cotitzats públicament; no poden invertir en instruments especulatius, com a derivats, ni comprar al marge.
Els comptes de UGMA es poden obrir a través d’un banc o institucions de corretatge. Els amics i la família poden fer aportacions als comptes, que no tenen límits de cotització ni límits d’ingressos. Aquests dipòsits són irrevocables, però, es converteixen en transferències permanents al menor i al seu compte.
Normalment, els actius UGMA s’utilitzen per finançar l’educació d’un nen, però el donant pot efectuar retirades per a gairebé totes les despeses que beneficien el menor. No hi ha sancions de retirada. No obstant això, atès que els actius de la UGMA són tècnicament propietats del menor, ells compten com a actius si sol·licita ajuda financera federal per a la universitat, possiblement disminuint la seva elegibilitat.
Quan arriben a la majoria d’edat en el seu estat, els menors tenen accés complet al seu compte UGMA. En aquest moment, podran fer servir els fons que vulguin.
Implicació fiscal de UGMA
Les contribucions als comptes d’UGMA es realitzen amb dòlars posteriors a l’impost: el donant no rep una deducció d’impost sobre la renda per fer-los. Tanmateix, es poden aportar fins a 15.000 dòlars per persona (30.000 dòlars per a una parella casada) sense impostos de regal.
A efectes fiscals federals, es considera que el menor o beneficiari és el propietari de tots els actius d’un compte UGMA i dels ingressos que generen. Però els guanys d’aquests comptes es poden imposar al fill o al progenitor. Els requisits d'informació depenen de la quantitat d'ingressos que genera el compte i de l'edat del beneficiari.
En determinades circumstàncies, els pares poden optar per informar dels comptes de la UGMA dels seus fills sobre les seves pròpies declaracions d’impostos, aprofitant així el “impost de kiddie” o l’impost sobre la inversió d’un nen i altres ingressos no obtinguts.
Això significa que si els ingressos sense resultats del fill, inclosos els guanys d’UGMA, van ser inferiors a 2.100 dòlars el 2019 i ell no tenia més de 19 anys (o 24 si és un estudiant a temps complet) al final del corresponent any fiscal, els pares poden triar informar dels ingressos del fill a la seva pròpia declaració. En aquest cas, els primers 1.050 dòlars d’ingressos sense feina del fill no estan lliures d’impostos. Els següents 1.050 dòlars s’imposen al tipus d’impost del fill. Tot el que superi els 2.100 dòlars s’imposa al tipus d’impost dels pares.
Si no es realitza aquesta elecció o si els ingressos no obtinguts del fill superaven els 2.100 dòlars al final de l'any fiscal, el menor hauria de presentar una declaració de tributació subjecta a les regles del "impost de kiddie".
A efectes fiscals, una UGMA afecta els límits de la donació de la vida del donant. En cas que un donant que actués com a custòdia morís abans que la propietat custòdia sigui transferida al menor, tota la propietat custòdia s’inclourà a la propietat imposable del donant.
UGMA versus UTMA
La UGMA i la Llei de trasllats uniformes a menors (UTMA) s’utilitzen de manera intercanviable, però les dues tenen algunes distincions. Els comptes de custòdia creats sota la nova UTMA, que data del 1986, poden contenir qualsevol tipus d’actiu material o intangible, inclosos béns immobles, obres d’art i propietat intel·lectual. En canvi, els comptes d’UGM es limiten a actius financers, com ara efectiu, accions, bons i productes d’assegurances (pòlisses, anualitats).
Tots els estats permeten comptes UGMA. Actualment, Vermont i Carolina del Sud no admeten comptes UTMA (a partir del març del 2019).
Compres per emportar
- La Llei de Regals Uniformes als Menors (UGMA) proporciona una manera de transferir actius financers a un menor sense l'establiment costós de temps i costos de temps.
- Un compte UGMA és gestionat per un custodi adult fins que el menor beneficiari arriba a l'edat, moment en què assumeix el control del compte.
- Els ingressos generats per comptes d’UGMA no estan protegits per impostos, sinó que s’imposen amb el percentatge més baix de l’impost “kiddie” del menor, fins a un cert import.