Mètode directe
El mètode directe és un dels dos tractaments comptables utilitzats per generar un estat de fluxos d’efectiu. El mètode de fluxos de caixa directa utilitza els ingressos i sortides reals d’efectiu de les operacions de l’empresa, en lloc de modificar la secció operativa de la comptabilitat de la meritació a una base de caixa. La comptabilitat per meritació reconeix els ingressos quan es guanyen versus quan el pagament es rep d’un client.
Per contra, el mètode de flux de caixa directa mesura només els diners que es reben, normalment dels clients i els pagaments o sortides en efectiu, com per exemple als proveïdors. Les entrades i sortides s’ordenen per arribar al flux de caixa. El mètode directe també es coneix com a mètode de la declaració de resultats.
Compres per emportar
- El flux de caixa de les operacions per a un període de temps es pot determinar mitjançant el mètode directe o indirecte.
- El mètode de flux de caixa determina els canvis en els rebuts i pagaments en efectiu que es registren en el flux de caixa de la secció d’operacions.
- El mètode indirecte pren els ingressos nets generats en un període i suma o resta canvis en els comptes d’actius i passius per determinar el flux de caixa implicat.
- El mètode directe per mostrar l'estat de fluxos de caixa proporciona més detalls sobre els comptes de fluxos de caixa operatius, tot i que requereix temps.
El mètode directe del compte de fluxos de caixa requereix els ingressos i sortides reals de caixa per determinar els canvis en efectiu durant el període.
Comprensió del mètode directe
Els tres estats financers principals són el balanç, el compte de resultats i el compte de fluxos de caixa. El compte de fluxos de caixa es divideix en tres categories: fluxos de caixa procedents d’operacions, fluxos de caixa procedents de finançament i flux de caixa procedents d’activitats d’inversió. El compte de fluxos de caixa es pot preparar mitjançant el mètode directe o indirecte. El flux de caixa procedent de les seccions de finançament i activitats d'inversió serà idèntic, tant en el mètode indirecte com en el directe.
El mètode indirecte per calcular el flux de caixa de les operacions utilitza informació de la comptabilitat de la meritació i comença sempre amb els ingressos nets del compte de resultats. A continuació, s'ajusta el resultat net per a canvis en els comptes d'actius i passius del balanç sumant o restant ingressos nets per obtenir el flux de caixa de les operacions.
Sota el mètode directe, l’únic apartat de l’estat de fluxos d’efectiu que diferirà en la presentació és el flux de caixa de la secció d’operacions. El mètode directe enumera els rebuts i els pagaments en efectiu realitzats durant el període comptable. Les sortides d’efectiu es resten dels ingressos de caixa per calcular el flux de caixa net de les activitats operatives, abans que s’inclogui l’efectiu net de les activitats d’inversió i finançament per obtenir l’augment o la disminució neta de la companyia durant aquest període de temps.
Avantatges i desavantatges del mètode directe
La dificultat i el temps requerits per llistar tots els desemborsaments i rebuts de diners en efectiu (necessaris per al mètode directe) fan que el mètode indirecte sigui una pràctica preferida i més utilitzada. Atès que la majoria de les empreses utilitzen el mètode de comptabilitat, les activitats empresarials es registren al balanç i al compte de resultats d'acord amb aquest mètode.
Per exemple, una empresa que utilitzi la comptabilitat per cobrament reportarà els ingressos de vendes del compte de resultats en el període actual, fins i tot si la venda es va fer a crèdit i encara no s’ha rebut efectiu del client. Aquest mateix import també apareixerà al balanç en els comptes a cobrar. Les empreses que utilitzin la comptabilitat de la meritació tampoc recopilen i emmagatzemen informació transaccional per client o proveïdor en efectiu.
Una altra complexitat del mètode directe és que la FASB requereix que una empresa utilitzi el mètode directe per revelar la conciliació dels ingressos nets amb el flux de caixa procedents d’activitats operatives que s’haurien informat si s’hagués utilitzat el mètode indirecte per elaborar l’estat. L’informe de reconciliació s’utilitza per comprovar la precisió de les activitats operatives, i és similar a l’informe indirecte. L’informe de reconciliació comença llistant els ingressos nets i l’ajusten per a transaccions sense efectiu i canvis en els comptes del balanç. Aquesta tasca afegida fa que el mètode directe sigui impopular entre les empreses.
Exemple de mètode directe
Entre els exemples del mètode directe del compte de fluxos de caixa inclosos a la secció d’operacions es troben els següents:
- Salaris pagats als empleats
- Efectiu pagat a venedors i proveïdors
- Efectiu recaptat pels clients
- Ingressos per interessos i dividends rebuts
- Impost sobre la renda pagat i interessos pagats
Una presentació senzilla del cash flow de la secció d’operacions mitjançant el mètode directe s’assembla una mica a això:
Flux de caixa de les activitats operatives: | |
Recepció de diners dels clients | 1.500.000 dòlars |
Salaris i salaris | (450.000) |
Efectiu pagat als venedors | (525.000) |
Ingrés d'interès | 175.000 |
Ingressos abans d’impostos sobre la renda | 700.000 dòlars |
Interessos pagats | (125.000) |
Impostos sobre la renda pagats | (237.500) |
Efectiu net de les activitats operatives | 337.500 dòlars |
D’aquesta manera, la llista d’informació proporciona a l’usuari del estat financer una visió més detallada d’on provenien els efectius d’una empresa i com es va desemborsar. Per això, la Junta de Normes de Comptabilitat Financera (FASB) recomana a les empreses que utilitzin el mètode directe.
Tot i que presenta els seus desavantatges, el compte de fluxos de caixa presenta un mètode directe de les fonts directes de rebuts i pagaments en efectiu, cosa que pot ser útil per a inversors i creditors.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.