Normes de pèrdua d’activitats passives

Què són les normes de pèrdua d’activitat passiva?

Les regles de pèrdues d’activitats passives són un conjunt de regles d’IRS que prohibeixen l’ús de pèrdues passives per compensar ingressos obtinguts o ordinaris. Les regles de pèrdues d’activitats passives impedeixen als inversors utilitzar les pèrdues ocasionades per activitats productores d’ingressos en què no estiguin involucrades de manera important.

Estar involucrat materialment en activitats obtingudes o productores d’ingressos ordinaris significa que els ingressos són ingressos actius i no es poden reduir per pèrdues passives. Les pèrdues passives només es poden utilitzar per compensar els ingressos passius.

Comprensió de normes de pèrdua d’activitats passives

El tema clau de les normes de pèrdua d’activitats passives és la participació material. Segons el tema 425 de l’IRS, la “participació material” és la participació en l’operació d’un comerç o una activitat empresarial de forma “regular, continuada i substancial”. Hi ha set proves que poden definir la participació material, però la més comuna treballarà com a mínim 500 hores al negoci durant un any.

Si el contribuent no participa substancialment en l’activitat que està produint les pèrdues passives, aquestes pèrdues només es poden comparar amb ingressos passius. Si no hi ha ingressos passius, no es pot deduir cap pèrdua. Tingueu en compte que les activitats de lloguer —incloent-hi activitats de lloguer de béns immobles— es consideren activitats passives, fins i tot si hi ha participació material (els “professionals de la propietat immobiliària” no poden beneficiar-se d’aquesta excepció).

Les pèrdues d’activitat passiva només es poden aplicar en l’exercici en curs. Tanmateix, si superen els ingressos passius, es poden reconduir sense cap limitació; no es poden tornar a portar.

Les regles de pèrdua d’activitats passives s’apliquen generalment a nivell individual, però també s’estenen a pràcticament totes les empreses i activitats de lloguer en diverses entitats informatives, excepte les corporacions C, per tal de dissuadir els refugis fiscals abusius. Hi ha regles detallades sobre quant es pot deduir la quantitat de pèrdues passives; la Llei de reducció d’impostos i feines del 2017 va canviar alguns d’aquests números. Si creieu que aquestes regles es poden aplicar a la vostra situació fiscal, consulteu un especialista en impostos.

Compres per emportar

• Les regles de pèrdua d’activitats passives són un conjunt de regles de l’IRS que estableixen que les pèrdues passives només es poden utilitzar per compensar els ingressos passius.
• Una activitat passiva és aquella en què el contribuent no va participar substancialment en la seva operació en curs durant l'any en qüestió.
• Les pèrdues habituals d’activitats passives poden derivar-se en arrendament d’equips, lloguer d’immobles o societats limitades.

Pèrdues passives i activitat passiva

L’activitat passiva és l’activitat a la qual un contribuent no va participar de forma important durant l’exercici. El servei d’ingressos interns (IRS) defineix dos tipus d’activitats passives: activitats comercials o empresarials a les quals el contribuent no va contribuir activament i activitats de lloguer. A menys que el contribuent sigui un professional immobiliari, les activitats de lloguer solen proporcionar fluxos d’ingressos passius. L’IRS defineix la participació material com a participació en l’activitat del negoci de forma regular, continuada i substancial.

Una pèrdua passiva és, doncs, una pèrdua financera dins d’una inversió en qualsevol comerç o empresa comercial en la qual l’inversor no sigui un participant important. Les pèrdues passives poden derivar d’inversions en propietats de lloguer, col·laboracions comercials o altres activitats en les quals un inversor no estigui involucrat de forma important. Per a ser considerat un participant no material, l'inversor no pot estar activament o implicat de forma continuada i substancial en l'activitat empresarial.

Generalment, les pèrdues passives (i ingressos) provinents de les activitats següents són:

• Arrendament d’equips
• Lloguer de béns immobles (tot i que hi ha algunes excepcions)
• Propietat única o finca en la qual el contribuent no té participació material
• Associacions limitades (tot i que hi ha algunes excepcions)
• Associacions, societats S i societats de responsabilitat limitada en les quals el contribuent no té una participació important

Si no teniu dubtes sobre si una pèrdua s'ha de classificar com a passiva o no, val la pena consultar-la amb un comptable professional per assegurar-vos que els vostres impostos es presenten correctament.

Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.

Termes relacionats

Activitat passiva L’activitat passiva és l’activitat en la qual un contribuent no va participar de forma important durant l’exercici. més Pèrdua passiva Una pèrdua passiva és una pèrdua financera dins d’una inversió en qualsevol comerç o empresa comercial en la qual l’inversor no sigui un participant important. més Ingressos passius Definició Els ingressos passius són ingressos derivats d'una propietat de lloguer, una societat limitada o una altra empresa en la qual una persona no participa activament. més Indemnització de pèrdues immobiliàries en lloguer Definició La bonificació de pèrdues immobiliàries de lloguer és una deducció fiscal federal disponible per als contribuents nord-americans que perden una propietat en lloguer en un any fiscal determinat. més Què és la Renda Activa? La renda activa es refereix als ingressos rebuts per la realització d’un servei. més Proves de participació material Definició Les proves de participació material són un conjunt de criteris de serveis d’ingressos interns (IRS) que avaluen si un contribuent ha participat materialment en una activitat comercial, empresarial, de lloguer o d’altres rendes. més Enllaços de socis