Seguretat disponible per a la venda
Una seguretat disponible per a la venda (AFS) és un títol de deute o patrimoni net adquirit amb la intenció de vendre abans que arribi al venciment o que el mantingui durant un llarg període en cas que no tingui data de venciment. Els estàndards de comptabilitat requereixen que les empreses classifiquin qualsevol inversió en títols de deute o de capital quan es comprin com a comptes de manteniment fins a venciment, per a la negociació o disponibles per a la venda. Els valors disponibles per a la venda es registren al seu valor raonable; Les variacions de valor entre els exercicis de comptabilitat s’inclouen en altres ingressos complets acumulats a la secció de patrimoni net del balanç.
Compres per emportar
- Els valors disponibles per a la venda (AFS) són valors de deute o de capital adquirits amb la intenció de vendre abans que arribin al venciment.
- Els valors disponibles per a la venda es registren al seu valor raonable.
- Les pèrdues i guanys no realitzades s’inclouen en altres ingressos complets acumulats dins de la secció de patrimoni net del balanç.
- Les inversions en deutes o valors propis adquirits s’han de classificar com a mantingudes fins a venciment, per a negociació o disponibles per a la venda.
Seguretat disponible per a la venda
Com funciona una seguretat disponible disponible per a la venda
Disponible per a la venda (AFS) és un terme comptable utilitzat per descriure i classificar els actius financers. Es tracta d'un títol de deute o de capital no classificat en un valor per a la negociació o per a un deure fins a venciment, els dos altres tipus d'actius financers. Els títols AFS no són estratègics i solen tenir un preu de mercat disponible.
Els guanys i pèrdues derivats d’una seguretat AFS no es reflecteixen en els ingressos nets (a diferència dels que provenen d’inversions comercials), sinó que es mostren en l’altra classificació de rendiments integrals (OCI) fins que es venen. Els resultats nets es registren al compte de resultats. Per tant, els guanys i pèrdues no realitzades en títols AFS no es reflecteixen en el compte de resultats.
El benefici net s’acumula durant diversos períodes de comptabilitat en resultats obtinguts al balanç. En canvi, OCI, que inclou guanys i pèrdues no realitzades per títols AFS, s’engloba en “altres ingressos complets acumulats” al balanç al final del període comptable. Es registra un altre resultat global acumulat just per sota de les pèrdues i guanys a la secció de renda variable del balanç.
Important
Les pèrdues i guanys no realitzades dels títols disponibles per a la venda s’inclouen al balanç en funció d’un altre resultat global acumulat.
Disponibles per a la venda enfront dels títols de cotització-per a la negociació davant de títols mantinguts a venciments
Com s'ha esmentat anteriorment, hi ha tres classificacions de valors: títols disponibles per a la venda, per a la negociació i per a venciments. Els valors reservats per a la negociació es compren i es mantenen per a la venda a curt termini. El propòsit és obtenir beneficis del comerç ràpid en lloc de la inversió a llarg termini. A l’altre extrem de l’espectre hi ha títols mantinguts fins al venciment. Es tracta d’instruments de deute o accions que una empresa té previst mantenir fins a la seva data de venciment. Un exemple seria un certificat de dipòsit (CD) amb una data de venciment fixada. Disponible per a la venda, o AFS, és la categoria de totes les captures que entra al centre. Inclou títols, tant deutes com de capital, que la companyia preveu mantenir durant un temps, però també es podrien vendre.
Des d’una perspectiva comptable, cadascuna d’aquestes categories és tractada de manera diferent i afecta si apareixen guanys o pèrdues al balanç o al compte de resultats. La comptabilitat de títols AFS és similar a la de la negociació de valors. A causa de la naturalesa a curt termini de les inversions, es registren al seu valor raonable. No obstant això, per a la negociació de valors, els guanys o pèrdues no realitzades al valor raonable del mercat es registren en els resultats d'explotació i apareixen al compte de resultats.
Les variacions en el valor dels títols disponibles per a la venda es registren com a pèrdua o pèrdua no realitzada en altres resultats de benefici integral (OCI). Algunes empreses inclouen informació OCI per sota de la declaració de resultats, mentre que d’altres proporcionen un calendari separat en què es detalla el que s’inclou en el total dels ingressos.
Enregistrament d’una seguretat disponible disponible per a la venda
Si una empresa compra títols disponibles per a la venda amb efectiu per 100.000 dòlars, registra un crèdit en efectiu i un dèbit en valors disponibles per a la venda per 100.000 dòlars. Si el valor dels títols disminueix a 50.000 dòlars el següent període d’informació, la inversió s’ha de “anotar” per reflectir el canvi en el valor raonable del mercat. Aquesta disminució del valor es registra com un crèdit de 50.000 dòlars a la seguretat disponible per a la venda i un dèbit a altres ingressos complets.
Així mateix, si la inversió augmenta de valor el mes següent, es registra com un augment d’altres ingressos integrals. No cal vendre la seguretat perquè es reconegui el canvi de valor a OCI. És per aquesta raó que aquests guanys i pèrdues es consideren "no realitzats" fins que es venguin els títols.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.