Deute incobrable
El deute dolent és una despesa en què una empresa comporta un cop que l’amortització del crèdit prèviament abonada a un client s’estima que no es pot cobrar. El deute dolent és una contingència que han de ser comptabilitzades per totes les empreses que estimin crèdit als clients, ja que sempre hi ha el risc que no es rebin els pagaments.
Compres per emportar
- La despesa per deutes dolentes és un cost lamentable de fer negocis amb clients amb crèdit, ja que sempre hi ha un risc per defecte inherent a l’ampliació del crèdit.
- Per complir amb el principi de concordança, cal estimar la despesa de deute dolent mitjançant el mètode de bonificació al mateix període en què es produeix la venda.
- Hi ha dues maneres principals d’estimar una bonificació per a deutes greus: el mètode de venda percentual i el mètode d’envelliment per cobrar de comptes.
- Els deutes dolents es poden cancel·lar tant en les declaracions d’impostos empresarials com en les particulars.
Deute incobrable
Comprensió del mal deute
Hi ha dos mètodes disponibles per reconèixer la despesa de deute dolent. Utilitzant el mètode d'escriptura directa, els comptes es cancel·len ja que s'identifiquen directament com a no col·leccionables. Aquest mètode s’utilitza als Estats Units amb finalitats d’impost sobre la renda. Tanmateix, si bé el mètode d’extinció directa registra la xifra precisa dels comptes que s’han determinat que no es poden cobrar, no s’ajusta al principi de concordança utilitzat en la comptabilitat de meritació i en els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP).
El principi de concordança exigeix que les despeses s’ajusten als ingressos relacionats en el mateix període comptable en què es produeix la transacció d’ingressos. Per tant, d’acord amb GAAP, s’ha de calcular la despesa de deute dolent mitjançant el mètode de bonificació en el mateix període en què es produeix la venda de crèdit i apareix al compte de resultats a l’apartat de vendes i despeses administratives generals. Com que no ha passat cap període significatiu des de la venda, una empresa no sap quins comptes exactes es pagaran i quins seran per defecte. Així doncs, s’estableix una quantitat a partir d’una xifra prevista i estimada. Les empreses solen utilitzar experiència històrica per calcular el percentatge de vendes que esperen que es convertirà en deute dolent.
Gravar deutes greus
Quan es registren deutes dolents estimats, es fa una entrada de dèbit en despeses de deute dolent i es fa una entrada de crèdit compensable en un compte contra actiu, habitualment conegut com la bonificació de comptes dubtosos. La bonificació per a xarxes de comptes dubtoses respecte al total de comptes a cobrar presentats al balanç només reflecteix l’import que es calcula a cobrar. Aquesta bonificació s’acumula al llarg dels períodes de comptabilitat i es pot ajustar en funció del saldo del compte.
Mètodes per estimar el deute dolent
Existeixen dos mètodes principals per estimar la quantitat en dòlar dels comptes a cobrar no previstos a cobrar. La despesa de deute dolent es pot estimar mitjançant modelatge estadístic, com per exemple, la probabilitat de morir per determinar les pèrdues esperades d’una empresa per un deute dolent i dolent. Els càlculs estadístics utilitzen dades històriques tant del negoci com del conjunt de la indústria. El percentatge específic augmentarà normalment a mesura que augmenta l'edat de cobrar, per reflectir un augment del risc per defecte i una disminució de la col·lectivitat. Alternativament, es pot estimar una despesa de deute dolent mitjançant un percentatge de les vendes netes, en funció de l’experiència històrica de l’empresa amb deutes dolentes. Les empreses modifiquen regularment la bonificació per a comptes dubtosos, de manera que es corresponen amb les bonificacions de modelatge estadístic actuals.
Mètode de la criança a cobrar
El mètode d’envelliment agrupa tots els comptes pendents a cobrar per edat i s’apliquen percentatges específics a cada grup. L’agregat dels resultats de tots els grups és l’import que no es pot recollir.
Per exemple, una empresa té 70.000 dòlars de comptes a cobrar menys de 30 dies pendents i 30.000 dòlars de comptes a cobrar més de 30 dies pendents. Segons l'experiència anterior, l'1% dels comptes a cobrar amb menys de 30 dies no seran recaptables i el 4% dels comptes a cobrar amb un mínim de 30 dies no seran cobrables.
Per tant, la companyia reportarà una bonificació i una despesa de deute dolent de 1.900 dòlars ((70.000 dòlars * 1%) + (30.000 dòlars * 4%). Si el següent període de comptabilitat es tradueix en una bonificació estimada de 2.500 dòlars basada en comptes a cobrar a cobrar, només la despesa de deute negativa serà de 600 dòlars (2.500 dòlars - 1.900 dòlars) en el segon període.
Percentatge del mètode de vendes
El mètode de vendes aplica un percentatge pla sobre la quantitat total de vendes en dòlars del període. Per exemple, basant-se en experiència prèvia, una empresa pot esperar que el 3% de les vendes netes no siguin col·leccionables. Si el total de vendes netes del període és de 100.000 dòlars, la companyia estableix una bonificació per a comptes dubtosos per 3.000 dòlars, alhora que reporta 3.000 dòlars en despeses de deute dolent. Si el període de comptabilitat següent té com a resultat unes vendes netes de 80.000 dòlars, s’inclouen 2.400 dòlars addicionals en la bonificació per a comptes dubtosos, i en el segon període es registren 2.400 dòlars en despeses de deutes dolentes. El saldo global de la bonificació per a comptes dubtosos després d'aquests dos períodes és de 5.400 dòlars.
Consideracions especials
El servei d’ingressos interns (IRS) permet que les empreses puguin cancel·lar deutes dolents al formulari 1040, la llista C, si prèviament han estat ingressats com a ingressos. El deute dolent pot incloure préstecs a clients i proveïdors, vendes de crèdits a clients i garanties de préstecs empresarials. Tanmateix, el deute dolent deduïble no sol incloure lloguers, sous o taxes no pagats.
Per exemple, un distribuïdor d’aliments que lliura un enviament d’aliments a un restaurant a crèdit al desembre registrarà la venda com a ingressos en la declaració d’impostos d’aquest any. Però, si el restaurant es queda sense negoci al gener i no paga la factura, el distribuïdor d’aliments pot cancel·lar la factura no pagada com un deute dolent en la declaració d’impostos l’any següent.
Les persones físiques també poden deduir un deute dolent de la seva renda imposable, si prèviament han inclòs l’import en els seus ingressos o en préstec en efectiu i poden demostrar que tenien intenció de fer un préstec en el moment de la transacció i no un regal. L’IRS classifica el deute dolent no comercial com a pèrdues de capital a curt termini.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.