Tot el que heu de saber sobre els fons de confiança al Canadà

Un fideïcomís és un vehicle per a la tinença i transmissió de la propietat familiar. Com a tal, serveix com a mínim un dels dos propòsits: pot reduir els impostos de la família desplaçant els ingressos als membres de grups inferiors i pot proporcionar a membres menys afortunats (o més impulsius) controlant com es desemborsen els seus diners.

Què és una confiança?

Una confiança no és més que una relació. Es produeix quan una persona, sovint anomenada poblador, dóna propietat a una altra persona, el síndic, per gestionar-se en nom d’altres persones (els beneficiaris). Amb la congelació de la propietat, per exemple, els propietaris d’una empresa en creixement converteixen les seves accions del negoci existent en accions preferides calibrades al valor del negoci i venen nous accions comunes a la confiança familiar que capta el creixement futur de l’empresa.

Un fideïcomís no és una persona jurídica que pugui contractar contractes o incórrer en responsabilitat. Com a tal, els trusts no són especialment difícils d’establir; de fet, tècnicament, la majoria dels trusts ni tan sols requereixen un document fundacional. Però la llei fiscal que envolta els trusts és tan complexa com es podria esperar. Una persona interessada a constituir una confiança hauria de parlar primer amb un advocat.

Com es diferencien els trusts canadencs

A causa del crèdit d’impostos sobre dividends i del crèdit d’impostos personals, per exemple, un canadenc sense cap altre ingrés –sobretot un estudiant amb despeses d’educació deduïbles– podria rebre desenes de milers de dòlars en dividends d’empreses canadenques lliures d’impostos. Però, mentre que la confiança familiar té una reputació ben guanyada com a eina per als rics, aquests beneficis poden arribar a la classe mitjana. Per exemple, una regla especial coneguda com a congelació immobiliària pot fer que la confiança sigui imprescindible per a empreses familiars amb un èxit modest.

Si es garanteix la participació de la generació actual al valor actual de l’empresa, poden preparar-se per l’obligació fiscal quan moren sense preocupar-se d’haver de vendre l’empresa. Mentrestant, la propera generació pot compartir els beneficis de la companyia mitjançant dividends assignats a les accions comunes.

Trust o vivència?

Hi ha fonamentalment dos tipus de confiança. Les fideïcomisses testamentàries es creen com a part d’una voluntat i tenen efecte a la mort del testador. Els canvis recents a la legislació canadenca van treure l'avantatge fiscal de crear fideïcomissaris testamentaris a llarg termini, cosa que els va fer menys útils.

Qualsevol altra confiança, inclosa la que utilitza una congelació immobiliària, és una confiança viva o inter-vivos, establerta mentre el seu arquitecte continua viu. Es pot establir una confiança viva amb diversos propòsits: l'Agència per a ingressos del Canadà (CRA) ha identificat 31 tipus de fideïcomisses vius per a diversos beneficiaris.

Les regles especials permeten una persona 65 anys o més per distribuir els actius en aquests fons fiduciaris sense haver de pagar guanys patrimonials sobre els actius. Només l’individu (i el soci, en el cas d’una confiança conjunta) poden beneficiar-se de la confiança en vida. Quan el col·locador (o soci que sobreviu) mor, el fideïcomís paga impost sobre les plusvàlues realitzades, però la propietat de la confiança es pot distribuir als hereus sense haver de sotmetre's a taxes.

Teniu en compte les regles d’atribució

Tot i que una confiança canadenca no és una entitat jurídica, la llei canadenca té, segons les lleis més elevades, un contribuent. Per això, els síndics intenten transmetre qualsevol benefici dels beneficis de la propietat fidedigna als beneficiaris, perquè puguin pagar els impostos a les seves taxes, presumptament inferiors. Però, en un esforç per limitar l’ús de fideïcomisses per a l’evitació d’impostos, la legislació tributària canadiana atribueix ingressos de confiança a la persona que va transferir la propietat a la fideïtat si els destinataris són parents propers.

En general, aquestes regles d’atribució s’apliquen quan el beneficiari sigui cònjuge o menor de 18 anys, en el cas dels ingressos de dividends i d’interès (però no les plusvàlues). Les regles d’atribució no s’apliquen quan el beneficiari és un fill adult (o nét, o neboda, o nebot).

Altres regles atribueixen els ingressos a un cedent que pot controlar o recuperar de forma efectiva els actius del trust. Hi ha excepcions, inclosos els fideïcomissaris d'alter-ego i els fideïcomissaris de parella conjunta. Però, en cas contrari, les regles fan que els fideis revocables siguin cada cop més habituals a, per exemple, als Estats Units, tot i que són difícils d’utilitzar al Canadà.

Trieu un administrador i un fideïcomissari

Les normes d’atribució guien aquestes decisions. Com que un cedent no pot controlar la propietat en una confiança, no pot ser un únic fideïcomissari. Normalment, la persona que transfereix la propietat que s'ha de confiar demana a algú altre que sigui el propietari, un avi, potser o un amic proper de la família.

Hi ha vegades, però, quan ha de nomenar algú altre, com ara una empresa de confiança, com a fideïcomissari. Per exemple, si voleu establir una confiança en una altra província, el fideïcomissari, o la majoria si n’hi ha, han de residir. Altres vegades per nomenar un fideïcomissari extern és quan es vol una independència pura o es preveu un conflicte en la família.

Decidiu sobre quina propietat cal transferir

Una fideïtat no existeix sense que es transferisca alguna propietat o, com es diu, es liquida, la perspectiva o la promesa de realitzar la transferència no és suficient per crear una confiança amb antelació. A més, tenint en compte les regles d’atribució, pot no ser prudent establir un fideïcomís amb la propietat real que proporcionarà ingressos o capital als beneficiaris, tot i que la propietat de liquidació hauria de tenir algun valor.

Si els beneficiaris d’una fideïtat altrament desencadenarien les regles d’atribució, l’assentador o l’individu amb els actius reals poden evitar-los fent el que es coneix com a préstec de tipus d’interès prescrit, un préstec documentat amb un tipus d’interès no inferior al tipus d’interès prescrit per l’ARC.

El fideïcomís pot utilitzar els ingressos del préstec per adquirir els actius que posseirà. Per exemple, en el cas de la congelació immobiliària, un petit préstec de, per exemple, 100 dòlars, hauria de ser suficient perquè la confiança compri les noves accions comunes de l’empresa familiar amb un valor nominal nominal. El fideïcomís pot pagar el préstec quan rep el primer xec de dividend.