Deteriorament de bona voluntat

Què és un deteriorament de bona voluntat?

El deteriorament del fons de comerç és un càrrec comptable que les empreses registren quan el valor comptable del fons de comerç en estats financers supera el seu valor raonable. En comptabilitat, el fons de comerç es registra després que una empresa adquireixi actius i passius i pagui un preu superior al seu valor net identificable.

El deteriorament del fons de comerç es produeix quan hi ha un deteriorament de les capacitats dels actius adquirits per generar fluxos d’efectiu i el valor raonable del fons de comerç baixa per sota del seu valor comptable. Potser el càrrec més famós per deteriorament de fons de comerç va ser dels 98, 7 mil milions de dòlars reportats el 2002 per a la fusió d'AOL Time Warner, Inc. Aquesta va ser, aleshores, la pèrdua de deteriorament de fons de comerç més gran que una empresa va registrar.

Compres per emportar

• El deteriorament del fons de comerç és un càrrec comptable que es produeix quan el valor raonable del fons de comerç baixa per sota del valor registrat anteriorment des del moment d’una adquisició.
• Goodwill és un actiu intangible que compta l’excés de preu d’adquisició d’una altra empresa en funció de la seva propietat o propietat intel·lectual, reconeixement de marca, patents, etc., que no és fàcilment quantificable.
• Es pot produir un deteriorament si els actius adquirits ja no generen els resultats financers que s'esperaven anteriorment en el moment de la compra.
• S'ha de realitzar, com a mínim, anualment una prova per deteriorar el valor del comerç alineat amb els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP).

1:03

Deteriorament de bona voluntat

Com funciona la deterioració de bona voluntat

El deteriorament del fons de comerç és una càrrega de resultats que les empreses registren en els seus estats de resultats després d’identificar que hi ha proves persuasives que l’actiu associat al fons de comerç ja no pot demostrar resultats financers que s’esperaven en el moment de la seva compra.

El fons de comerç és un actiu intangible associat habitualment a la compra d’una empresa per una altra. Concretament, el fons de comerç es registra en una situació en què el preu de compra és superior al net del valor raonable de tots els actius i passius tangibles i intangibles identificats assumits en el procés d’una adquisició. El valor de la marca de l'empresa, la base de clients sòlida, les bones relacions amb els clients, les bones relacions amb els empleats i qualsevol patent o tecnologia propietària representen alguns exemples de bona voluntat.

Com que moltes empreses adquireixen altres empreses i paguen un preu que supera el valor raonable d’actius i passius identificables que posseeix l’empresa adquirida, la diferència entre el preu de compra i el valor raonable dels actius adquirits es registra com a bona voluntat. Tanmateix, si es produeixen circumstàncies imprevistes que disminueixen els fluxos d’efectiu previstos dels actius adquirits, el fons de comerç registrat pot tenir un valor raonable inferior al que es va reservar inicialment, i l’empresa ha de registrar un deteriorament de fons.

Consideracions especials

Canvis en els estàndards de comptabilitat de bona voluntat

El deteriorament del fons de comerç es va convertir en un problema durant els escàndols comptables del 2000-2001. Moltes empreses van inflar artificialment els seus balanços reportant valors excessius de fons de comerç, que es permetien amortitzar en aquell temps durant la seva vida útil estimada. Amortitzar un actiu intangible durant la seva vida útil disminueix l’import de la despesa reservada relacionada amb aquest actiu en un sol any.

Si bé els mercats de bous van passar per alt la bona voluntat i manipulacions similars, els escàndols de la comptabilitat i el canvi de regles van obligar les empreses a informar de bona voluntat a nivells realistes. Els estàndards de comptabilitat actuals requereixen que les empreses públiques realitzin proves anuals de deteriorament de fons de comerç, i el fons de comerç ja no s’amortitza.

Prova anual de deteriorament de bona voluntat

Els principis de comptabilitat generalment acceptats pels Estats Units (GAAP) requereixen que les empreses revisin el seu fons comercial per deteriorament com a mínim anualment a nivell d’unitat informativa. Entre els esdeveniments que poden provocar un deteriorament de bona voluntat s’inclouen deteriorament de les condicions econòmiques, augment de la competència, pèrdua de personal clau i accions reguladores. La definició d'una unitat d'informes té un paper crucial durant la prova; es defineix com la unitat de negoci que la direcció d’una empresa revisa i avalua com a segment separat. Les unitats informatives solen representar línies de negoci diferents, unitats geogràfiques o filials.

El deteriorament del fons de comerç s’identifica en dos passos. En primer lloc, una empresa ha de comparar el valor raonable d’una unitat informativa amb el seu valor comptable al balanç. Com que els valors de mercat observables rarament es presenten per determinar el valor raonable d’una unitat informant, els equips directius utilitzen normalment models financers per estimar el valor raonable. Si el valor raonable supera el valor comptable, no existeix cap deteriorament. Les empreses no tenen permís per inscriure la seva bona voluntat. Si el valor raonable és inferior al valor comptable, la companyia ha de realitzar el segon pas aplicant el valor raonable als actius i passius identificables de la unitat informant. L’excés de saldo del valor raonable és el nou fons de comerç i s’ha de reduir el valor comptable del fons de comerç reservant un càrrec de deteriorament de fons.

El procediment bàsic que regula les proves de deteriorament del fons de comerç està establert a la codificació de normes de comptabilitat (ASC) de la Junta de normes de comptabilitat financera (FASB) de l’ASC 350-20-35, “Mesuració posterior”. Podeu accedir directament a la codificació en línia. Un test de deteriorament de la voluntat comercial avança en tres grans etapes:

• Una avaluació qualitativa prèvia
• Etapa primera d’una avaluació quantitativa
• Segona fase d’una avaluació quantitativa

Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.

Termes relacionats

Per què el Goodwill és a diferència de tots els altres actius intangibles El goodwill és un actiu intangible associat a la compra d’una empresa per una altra. Concretament, el fons de comerç es registra en una situació en què el preu de compra és superior a la suma del valor raonable dels actius menys el valor raonable del passiu. més Despeses sense efectiu Definició Els càrrecs no en efectiu són despeses no acompanyades per una sortida de caixa que es pot trobar al compte de resultats de l'empresa. més Definició de comptabilitat d'adquisicions La comptabilitat d'adquisició és un conjunt de directrius formals sobre informes d'actius, passius, interès que no controla i fons comercial. més Definició de cost històric El cost històric és una mesura del valor utilitzat en comptabilitat en què un actiu del balanç es registra al seu cost original quan l’adquireix l’empresa. més Definició d'anul·lació Una reducció és la reducció del valor comptable d'un actiu quan el seu valor just de mercat ha baixat per sota del valor comptable i es converteix en un actiu deteriorat. més Deteriorament El deteriorament és un principi comptable que descriu una reducció permanent del valor de l’actiu d’una empresa, normalment un actiu fix. més Enllaços de socis