Com funciona l'assegurança de vida dividida en dòlar

L’assegurança de vida dividit en dòlar no és un producte d’assegurança ni un motiu per comprar una assegurança de vida. El dòlar dividit és una estratègia que permet compartir el cost i el benefici d’una assegurança de vida permanent. Es pot fer servir qualsevol pòlissa d’assegurança de vida permanent que generi valor en efectiu.

Què és Dividir-Dòlar?

La majoria dels plans d’assegurança de vida dividits en dòlar s’utilitzen en la configuració empresarial entre un empresari i un empleat (o una corporació i un accionista). Tanmateix, també es poden establir plans entre individus (de vegades anomenats dòlars dividits privats) o mitjançant una confiança d'assegurança de vida irrevocable (ILIT). Aquest article tracta sobretot els acords entre empresaris i empleats; tanmateix, moltes de les regles són similars per a tots els plans.

En un pla de dòlar dividit, un empresari i un empleat realitzen un acord per escrit que explica com compartiran el cost de la prima, el valor en efectiu i la prestació de defunció d’una assegurança de vida permanent. Els empresaris solen utilitzar els plans de dòlar dividit per proporcionar beneficis addicionals per als executius i per ajudar a retenir els seus empleats clau. L’acord exposa què ha de complir l’empleat, quant temps continuarà en vigor i com es rescindirà el pla. També inclou disposicions que restringeixen o acaben els beneficis si l’empleat decideix deixar l’ocupació o no assolir les mètriques d’acompliment acordades.

Com que els plans de dòlar dividit no estan sotmesos a cap norma ERISA, hi ha una certa latitud en la manera de redactar un acord. Tanmateix, els acords han de complir els requisits legals i específics d’impostos. Per tant, s'ha de consultar un advocat o assessor fiscal qualificat a l'hora d'elaborar els documents legals. Els plans de dòlars dividits també requereixen la conservació de registres i la informació fiscal anual. Generalment, el propietari de la pòlissa, amb algunes excepcions, també és el propietari amb finalitats fiscals. També existeixen limitacions en la utilitat de plans de dòlar dividit en funció de com s’estructura el negoci (per exemple com a S Corporation, C Corporation, etc.) i si els participants al pla també són propietaris del negoci.

Història i Regulació

Els plans de dòlars dividits han estat durant molts anys. El 2003, l’IRS va publicar una sèrie de noves regulacions que regeixen tots els plans en divisió. La normativa va exposar dues modalitats acceptables de dòlar dividit: benefici econòmic i préstec. La nova normativa també va eliminar alguns dels avantatges fiscals anteriors, però els plans de dòlar dividit encara ofereixen alguns avantatges, entre ells:

• Assegurança a termini, basada en la taula provisional de l’IRS de primes a un termini per 1.000 dòlars de protecció de l’assegurança de vida (Taules del 2001), que pot suposar un cost inferior al cost real de la cobertura, especialment si l’empleat té problemes de salut. o està valorada.
• La possibilitat d'utilitzar dòlars corporatius per pagar l'assegurança de vida personal, la qual cosa pot obtenir un benefici, especialment si la corporació es troba en una part inferior de l'impost que l'empleat.
• Tipus d'interès baixos si la taxa federal aplicable (AFR), quan s'aplica el pla, està per sota dels tipus d'interès actuals del mercat. Els plans amb préstecs poden mantenir vigent la taxa d’interès quan es va adoptar el pla, encara que els tipus d’interès augmentin en el futur.
• La capacitat d’ajudar a minimitzar els impostos sobre regals i béns.

Acord amb prestacions econòmiques

En virtut de la modalitat de prestacions econòmiques, l'empresari és el titular de la pòlissa, paga la prima i avala o assigna determinats drets o beneficis a l'empleat. Per exemple, l’empleat té la possibilitat de designar beneficiaris que rebrien una part de la prestació per defunció de la pòlissa. El valor de la prestació econòmica que rep l’empleat es calcula cada any. L'assegurança a termini es valora mitjançant les taxes anuals renovables de la taula 2001 i el valor en efectiu de la pòlissa és qualsevol augment que es va produir durant l'any. L’empleat ha de reconèixer el valor de la prestació econòmica rebuda com a renda imposable cada any. Tanmateix, si l’empleat realitza un pagament de prima igual al valor de l’assegurança de vida a termini o el valor en efectiu rebut, llavors no hi ha cap impost sobre la renda.

Una concertació no equitatòria és quan l’únic benefici d’un empleat és una part de l’assegurança de vida a termini. En un pla d'equitat dividit en dòlars, l'empleat rep la cobertura d'assegurança de vida a termini i també té interès en el valor de la pòlissa en efectiu. Els plans poden permetre que l'empleat pugui prestar o retirar alguna part del valor en efectiu.

Contracte de préstec

La concertació de préstecs és significativament més complicada que el pla de beneficis econòmics. En virtut de la modalitat de préstec, l'empleat és el propietari de la pòlissa i l'empresari paga la prima. L’empleat retorna a l’empresari un interès per la política mitjançant una cessió de garantia. Una assignació de garantia posa una restricció a la política que limita el que pot fer l'empleat sense el consentiment de l'empresari. Una cessió col·lateral típica seria que l’empresari recuperés els préstecs concedits a la mort de l’empleat o a la finalització del contracte.

Els pagaments de la prima per part de l'empresari es consideren com un préstec a l'empleat. Tècnicament cada any, el pagament de la prima es tracta com un préstec independent. Els préstecs es poden estructurar com a termini o demanda i han de tenir un tipus d’interès adequat en funció de l’AFR. Però la taxa pot estar per sota dels tipus d'interès actuals del mercat. El tipus d’interès del préstec varia, segons la redacció de l’acord i el temps que continuarà vigent.

Resolució de plans de divisió-dòlar

Els plans de dòlars dividits s’acaben amb la mort de l’empleat o bé en una data futura inclosa en l’acord (sovint la jubilació).

A la mort prematura de l’empleat, segons l’acord, l’empresari recupera bé les primes pagades, el valor en efectiu o la quantitat que es deu als préstecs. Quan es fa l’amortització, l’empresari allibera qualsevol restricció a la pòlissa i els beneficiaris designats de l’empleat, que poden incloure un ILIT, rebran la resta com a prestació de mort sense impostos. (Per a informació relacionada, vegeu: Estructura i tributació de la cobertura dividit-dòlar.)

Si l’empleat compleix el termini i els requisits del contracte, totes les restriccions s’allibereixen en virtut de l’acord de préstec o la propietat de la pòlissa es transfereix a l’empleat en virtut de l’acord de beneficis econòmics. En funció de com es va redactar l'acord, l'empresari podrà recuperar la totalitat o una part de les primes pagades o del valor en efectiu. L'empleat és propietari de la pòlissa d'assegurança. El valor de la pòlissa tributa a l'empleat com a compensació i és deduïble per a l'empresari.

La línia de fons

Com molts plans no qualificats, els arranjaments de dòlar dividit poden ser una eina útil per als empresaris que busquen proporcionar beneficis addicionals als empleats clau.