Com s’imposen i s’informen les opcions d’acció en accions

Les opcions en accions són beneficis per als empleats que els permeten comprar les accions de l'empresari amb un descompte al preu de mercat de l'acció. Les opcions no transmeten cap interès de propietat, però si s’exerceixen per adquirir les accions, sí. Hi ha diferents tipus d’opcions, cadascuna amb els seus propis resultats d’impostos.

Compres per emportar

• Les opcions per accions es divideixen en dues categories diferents: estatutària, concedida en virtut de plans de compra o plans d’opcions d’acció a accions incentius i opcions no estatutàries que no disposen de plans.
• Resultats d’ingressos quan venen accions adquirides mitjançant l’exercici d’opcions d’accions legals, que produeixen l’impost mínim alternatiu.
• Si exerceix l’opció no legal, ha d’incloure el valor raonable del mercat de les accions quan l’has adquirit, menys la quantitat que hagis pagat per l’acció.
• Quan vengueu les accions, denuncieu plusvàlues o pèrdues patrimonials per la diferència entre la vostra base tributària i el que rebeu a la venda.

Dos tipus d’opcions en accions

Les opcions de borsa es divideixen en dues categories:

• Opcions per accions estatutàries, que s’atorguen en virtut d’un pla de compra d’accions d’equips o d’un pla d’opcions d’incentius (ISO)
• Opcions d'estoc no existents, també conegudes com a opcions d'estoc no qualificades, que s'atorguen sense cap tipus de pla

Normes fiscals per a opcions de borsa estatutàries

L’atorgament d’una ISO o una altra opció per accions legals no produeix cap ingrés immediat subjecte a impostos sobre la renda regular. De la mateixa manera, l'exercici de l'opció d'obtenir l'acció no produeix cap ingrés immediat sempre que mantingui l'acció durant l'any que l'adquireixi. Resultats d’ingressos quan després vens les accions adquirides mitjançant l’exercici de l’opció.

Tanmateix, l'exercici d'una ISO produeix un ajust als efectes de l'impost mínim alternatiu, o AMT, un sistema d'impostos ombres dissenyat per garantir que aquells que redueixen el seu impost regular mitjançant deduccions i altres reduccions d'impostos paguen almenys algun impost. L’ajust és la diferència entre el valor raonable de mercat de les accions adquirides a través de l’exercici de la ISO sobre l’import pagat per l’acció, més l’import pagat per la ISO si n’hi ha. Tanmateix, l’ajustament només es requereix si els vostres drets en estoc són transferibles i no estan sotmesos a un risc substancial de perduda durant l’exercici de la ISO. I el valor raonable del mercat de les accions a efectes de l’ajust es determina sense tenir en compte cap restricció de caducitat quan els drets de les accions es converteixen en primer cop transferibles o quan els drets deixin d’estar subjectes a un risc substancial de confiscació.

El formulari 6251 us ajudarà a saber si teniu alguna AMT després d’exercir una ISO.

Si vengueu les accions el mateix any que vau exercir l’ISO, no cal ajustar l’AMT. Això es deu al fet que el tractament fiscal es converteix en el mateix per a fins fiscals regulars i AMT.

Si heu de fer un ajust AMT, augmenteu la base de les existències mitjançant l’ajust AMT. Si ho fa, es garanteix que quan es vengui l'acció en el futur, el benefici imposable amb finalitat AMT és limitat, cosa que significa que no pagues l'impost dues vegades per la mateixa quantitat.

Funcionament dels informes

Quan utilitzeu una ISO, el vostre empresari emet el formulari 3921 — Exercici d’un pla d’opcions d’incentius d’accions a la secció 423 (c) , que proporciona la informació necessària a efectes de declaració d’impostos. A continuació, es mostra un exemple de com utilitzar la informació del formulari 3921 per informar de l'exercici d'una ISO:

Per exemple, aquest any heu exercit una ISO per adquirir 100 accions, els drets de les quals es van fer immediatament transferibles i no tenien un risc substancial de confiscació. Heu pagat 10 dòlars per acció (el preu de l’exercici), que apareix a la casella 3 del formulari 3921. A la data d’exercici, el valor just de mercat de les accions era de 25 dòlars per acció, que apareix a la casella 4 del formulari. El nombre d’accions adquirides apareix a la casella 5. L’ajust AMT és de 1.500 dòlars (2.500 dòlars [caixa 4 multiplicada per la casella 5] menys 1.000 dòlars [caixa 3 multiplicada pel quadre 5]).

Quan vengueu les accions adquirides mitjançant l’exercici d’una ISO o un pla de compra d’accions d’empleats, s’informa un guany o pèrdua de la venda. Quan l’acció es va adquirir amb un descompte segons el pla d’opcions d’acció d’existències d’un empleat, rebrà el formulari 3922 — Transferència d’accions adquirides a través d’un pla de compra d’accions d’equip empleat del vostre empresari o de l’agent de transferència de la corporació . La informació d’aquest formulari us ajuda a determinar la quantitat de guany o pèrdua i si es tracta de capital o d’ingressos ordinaris.

Normes fiscals per a opcions d’existències no estatutàries

Per a aquest tipus d’opció d’accions, hi ha tres esdeveniments, cadascun amb els seus resultats fiscals propis: la concessió de l’opció, l’exercici de l’opció i la venda d’accions adquirides mitjançant l’exercici de l’opció. La recepció d'aquestes opcions només es pot imposar només si es pot determinar fàcilment el seu valor de mercat (per exemple, l'opció es cotitza en borsa). Tanmateix, en la majoria dels casos, no hi ha un valor fàcilment determinable, de manera que l’atorgament de les opcions no suposa cap impost.

Quan exerceix l’opció, inclou, en ingressos, el valor raonable del mercat de les accions en el moment de la seva adquisició, menys la quantitat que ha pagat per les accions. Es tracta d’ingressos salarials ordinaris que es reporten al vostre W2, per tant, augmenta la vostra base tributària en accions.

Més endavant, quan vengueu les accions adquirides mitjançant l'exercici de les opcions, denuncieu una pèrdua o pèrdua de capital per la diferència entre la vostra base impositiva i el que rebeu a la venda.

La línia de fons

Les opcions en accions poden suposar un benefici valuós per als empleats. Tanmateix, les normes tributàries són complexes. Si rebeu opcions sobre accions, haureu de parlar amb el vostre assessor fiscal per determinar com us afecten aquestes normes fiscals.