Pèrdua operativa neta (NOL)
A efectes de l’impost sobre la renda, es produeix una pèrdua neta d’explotació (NOL) quan les deduccions admissibles d’una empresa superen els seus ingressos imposables dins d’un període impositiu. El NOL es pot utilitzar generalment per compensar els pagaments d’impostos de l’empresa en altres períodes d’impostos mitjançant una provisió d’impostos del servei d’ingressos interns (IRS) anomenada endavant perjudicial.
Compres per emportar
- Existeix una pèrdua d'explotació neta (NOL) si les deduccions d'una empresa superen els ingressos imposables.
- Un NOL pot beneficiar una empresa reduint els ingressos imposables en exercicis futurs futurs.
- La Llei de retallades i treballs fiscals va fer canvis significatius a les normes del NOL per als exercicis fiscals a partir del 2018
- Els NOL es poden reconduir indefinidament fins que es recuperi completament la pèrdua, però es limiten al 80% dels ingressos imposables en un període impositiu.
- La secció 382 limita el contracte que pot utilitzar una empresa si adquireix una altra empresa amb un NOL anterior.
Com s’utilitza una pèrdua d’operació neta (NOL)
Es pot comportar una pèrdua neta d’explotació (NOL) per compensar els ingressos imposables en els propers anys amb la finalitat de reduir l’obligació tributària futura de l’empresa. El propòsit d'aquesta disposició fiscal és permetre alguna forma de reducció d'impostos quan una empresa perd diners en un període impositiu. L’IRS reconeix que els beneficis empresarials d’algunes empreses tenen un caràcter cíclic i no s’ajusten a un any fiscal normal.
Per exemple, una empresa agrícola pot tenir beneficis importants i un gran pagament d’impostos en un any, i després incórrer en un NOL al següent, seguida d’un altre any rendible. Per tal de suavitzar la càrrega fiscal, la provisió a compte de pèrdues permet que el NOL del segon any compensi els impostos deguts al tercer any.
Requisits per a un transcurs de pèrdues operatives netes
Abans de l’aplicació de la Llei de retallades i treballs d’impostos (TCJA) el 2018, el servei d’ingressos interns (IRS) va permetre a les empreses portar endavant les pèrdues d’explotació netes (NOL) de 20 anys per obtenir netos beneficis futurs o dos anys per un reemborsament immediat. dels impostos anteriors pagats. Com que el valor monetari en temps demostra que l’estalvi d’impostos en el present és més valuós que en el futur, el mètode de recaptació va ser l’opció més beneficiosa. Després de 20 anys, les pèrdues restants van caducar i ja no es podrien utilitzar per reduir els ingressos imposables.
Important
La Llei de retallades d’impostos i feines ha suprimit la provisió de retrocés net de pèrdues d’explotació (NOL) de dos anys, però ara permet un termini de durada de NOL indefinit.
Durant els anys fiscals a partir de l’1 de gener de 2018 o posteriors, el TCJA ha suprimit la provisió de retrocés de dos anys, a excepció de determinades pèrdues agrícoles, però ara permet un període de durada indefinit. Tanmateix, els avenços també es limiten al 80% dels ingressos nets de cada any següent. Si una empresa crea NOLs en més d’un any, s’hauran d’extingir completament de l’ordre en què es van incorporar abans de traure un altre NOL. Les pèrdues originades en exercicis d’impostos a partir de l’1 de gener de 2018 continuen sotmeses a les regles fiscals anteriors i les pèrdues restants encara caducaran al cap de 20 anys.
Els resultats comptables de NOL es registren com un actiu al registre general de l'empresa. Ofereixen un benefici a l’empresa en forma d’estalvis futurs d’obligacions fiscals. Es crea un actiu d’impost diferit per a la comptabilitat de NOL, que es compensa amb els ingressos nets en exercicis futurs. El compte d’actius d’impost diferit s’extingeix cada any, per no excedir el 80% dels ingressos nets en cap dels anys posteriors, fins que s’esgoti el saldo.
Limitació de les pèrdues netes d'explotació netes
Una pèrdua d'explotació neta (NOL) és un actiu valuós perquè pot reduir els ingressos imposables futurs de l'empresa. Per aquesta raó, l’IRS restringeix l’ús d’una empresa adquirida simplement per obtenir els seus beneficis fiscals del NOL. L’apartat 382 del Codi de rendiments interns estableix que si una empresa amb un NOL té almenys un canvi de propietat del 50%, l’adquirent pot utilitzar només una part del NOL en cada any concurrent. Tanmateix, comprar una empresa amb un NOL substancial pot significar una quantitat més gran de diners destinada als accionistes de l’empresa adquirida que si l’empresa adquirida posseís un NOL menor.
Exemple de transferència de pèrdua operativa neta
Imagineu-vos que una empresa tenia un NOL de 5 milions de dòlars un any i tenia uns ingressos imposables de 6 milions de dòlars el següent. El límit de transferència del 80% de 6 milions de dòlars és de 4, 8 milions de dòlars. La pèrdua total del primer any es pot reconduir a la data balanç del segon exercici com a actiu d’impost diferit. La pèrdua, limitada al 80% dels ingressos del segon any, es pot utilitzar en el segon exercici com a despesa en el compte de resultats. Redueix els ingressos nets i, per tant, els ingressos imposables, per segon any fins a 1, 2 milions de dòlars (6 milions de dòlars - 4, 8 milions de dòlars). Un actiu d’impost diferit de 200.000 dòlars romandrà al balanç a comptabilitzar al tercer exercici.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.