Requisits d’informació de passius contingents i compliment dels GAAP

Els passius contingents han de superar dos llindars abans que es puguin informar en els estats financers. Primer, ha de ser possible estimar el valor de la responsabilitat contingent. Si es pot calcular el valor, el passiu ha de tenir una probabilitat superior al 50 per cent de realitzar-se. Els passius contingents qualificatius es registren com una despesa al compte de resultats i un passiu al balanç.

Si la pèrdua contingent és remota, és a dir, té menys de 50 per cent de possibilitat de produir-se, el passiu no s'ha de reflectir al balanç. Els passius contingents que es posin en dubte abans de determinar el seu valor han de ser publicats a les notes a la nota de pàgina dels estats financers.

Exemples de passius contingents

Dos exemples clàssics de passiu contingent inclouen una garantia de l'empresa i una demanda contra l'empresa. Ambdues representen possibles pèrdues per a l'empresa, tot i que totes dues depenen d'algun esdeveniment futur incert.

Suposem que s'ha presentat una demanda contra una empresa i el demandant reclama danys i perjudicis de fins a 250.000 dòlars. És impossible saber si l’empresa ha d’informar un passiu contingent de 250.000 dòlars basat únicament en aquesta informació.

En aquest cas, la companyia ha de recórrer a l'assessorament legal i precedent per comprovar la possibilitat de danys. Si un tribunal pot dictaminar-se a favor del demandant, ja que hi ha una forta evidència de faltes o algun altre factor, l'empresa hauria de denunciar una responsabilitat contingent igual als danys probables. Això és cert fins i tot si l'empresa té una assegurança de responsabilitat civil.

Si la demanda és frívola, és possible que no es faci necessària informació. Qualsevol cas amb una possibilitat ambigua d’èxit s’ha de fer constar en els estats financers, però no s’ha d’inscriure com a passiu al balanç.

Directrius GAAP

Les empreses que operen als Estats Units es basen en les directrius establertes en els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP). Segons GAAP, un passiu contingent es defineix com qualsevol pèrdua futura potencial que depèn d'un "esdeveniment desencadenant" que es converteixi en una despesa real.

És important que els accionistes i els prestadors siguin advertits sobre possibles pèrdues; una inversió altament sòlida podria semblar una tonteria després de realitzar-se un passiu contingent no divulgat.

Hi ha tres categories de passius contingents especificats per GAAP: probables, possibles i remots. És probable que hi hagi contingències probables i es pugui estimar raonablement. Les possibles contingències no tenen una probabilitat de realitzar-se, però tampoc són necessàriament considerades improbables. És probable que no es produeixin contingències remotes i que no siguin raonablement possibles.

El fet de treballar a través de les incursions de la comptabilitat contingent a vegades és difícil i inexacte. La direcció de l'empresa ha de consultar els experts o investigar casos comptables previs abans de fer determinacions. En cas de realitzar una auditoria, l’empresa ha de ser capaç d’explicar i defensar les seves decisions de comptabilitat contingent.

S'ha de reflectir qualsevol contingència probable als estats financers, sense excepcions. Mai s’han d’incloure contingències remotes. Les contingències que no són probables ni remotes han de publicar-se a les notes a peu de pàgina dels estats financers.