Dotacions fiscals: com funciona

Per a la majoria d’organitzacions sense ànim de lucre, com ara col·legis i universitats, ordres religioses i museus, la creació d’un fons de dotació és fonamental per generar una font de finançament continu a partir dels dividends, els interessos i les plusvàlues generades pels actius del fons. Típicament, els pagaments de dotacions, a causa de l'adscripció a organitzacions sense ànim de lucre, no són objecte de tributació. Tot i això, encara existeix una fiscalitat potencial, segons qui rep el finançament i per a què serveix.

Dotacions i fons de dotació

Una dotació és una donació, que significa generalment un actiu financer que es dona per a un grup o organització sense ànim de lucre. La donació es compon de fons d'inversió, efectiu o altres béns i actius. Una dotació pot, però no sempre, tenir un ús designat per sol·licitud del donant. En general, la dotació està destinada a mantenir el capital, mitjançant dividends acumulats o plusvàlues per finançar operacions benèfiques.

El fons de dotació és un conjunt de dotacions i donacions que una empresa o organització sense ànim de lucre estableix amb un propòsit específic o més ampli, realitzant les retirades periòdiques dels rendiments del capital invertit. Les donacions aportades al fons de dotació són deduïbles d’impostos per a les persones físiques o empreses que ofereixen la donació.

Fiscalitat dels ingressos obtinguts

Quan la dotació donada acumula dividends, plusvàlues i interessos sobre els actius subjacents, els ingressos obtinguts resultants poden ser imposables. Tot i això, això depèn gairebé completament de la naturalesa de l'organització o institució sense ànim de lucre que controli el fons de dotació. En la majoria dels casos, una dotació és una persona jurídica, com ara un fideïcomís o una corporació, completament separat del grup sense ànim de lucre que rep el benefici. Si la part beneficiària és una organització exempta d’impostos, la dotació es qualifica d’estat exempta d’impostos, en aquest cas els ingressos acumulats no seran imposats.

Pagaments del beneficiari

La majoria de les dotacions estan carregades de disposicions que obliguen els gestors a efectuar pagaments anuals, fins a un límit de pagaments designat, i a reinvertir qualsevol excedent, augmentant així el principal de la dotació. Si bé els guanys acumulats de la dotació solen ser lliures d’impostos, els pagaments poden ser imposables, segons el destinatari. Per exemple, una dotació operativa que els fons que les institucions sense ànim de lucre poden oferir pagaments sense impostos perquè l’entitat receptora està exempta de pagaments d’impostos sobre la renda. D’altra banda, si la dotació proporciona un pagament que complementa el pressupost d’explotació d’una empresa amb ànim de lucre, l’empresa ha de tractar el pagament com a ingressos imposables.

Salari de càrrec dotat i altres pagaments

Sovint s’utilitzen dotacions per garantir els pagaments de salaris i prestacions, com per exemple per a professors o becaris d’una universitat o universitat. La dotació paga el departament al qual està adscrit el professor, però no es considera l'empresari del professor. Tanmateix, com a empleat de la institució, el professor està obligat a pagar impostos sobre els seus ingressos i beneficis, malgrat que la dotació de la dotació a la institució sense ànim de lucre està lliure de tributació.

El finançament posat a disposició per a una dotació es pot passar, encara que no directament, a mans d’un individu en algun moment. Per exemple, suposem que una dotació finança una beca que cobreix el cost de la matrícula d’un estudiant o que una dotació operativa cobreix la quantitat total de dòlars de serveis o assistència que una organització benèfica proporciona a una persona. Aquests pagaments o fons estan subjectes a impostos, en funció de les lleis aplicables de l'estat en què es troba la dotació o el negoci. Les beques i les beques només estan exemptes d’impostos en la mesura que es compleixen les directrius especificades i es qualifiquen les despeses educatives. Pel que fa als avantatges d'una entitat benèfica, el beneficiari no té possibilitat de pagar impostos.

Impost com a Rendiment d'ingressos

Als Estats Units, la Comissió de Formes i Mitjans és la responsable d’establir les normes i reglaments que regulen la fiscalitat, les tarifes i altres mitjans per recaptar els ingressos. Com que els impostos són una font d’ingressos més important per al país, el Comitè ha revocat constantment l’estat sense ànim de lucre de moltes institucions i ha proposat sovint revisions del tractament tributari per a dotacions.