Què són els impostos de regal?

La planificació patrimonial és el procés de transferència de riquesa a les generacions posteriors. Les tècniques consisteixen en planificar transferències a la mort i durant la vida. Un d'aquests mecanismes és el do o el dret de transferència de béns a una altra persona mentre el donant es mantingui viu, amb l'objectiu de reduir la propietat imposable de la seva persona. En determinats casos en què s’han complert totes les exempcions, exclusions i llindars disponibles, aquestes transferències estan subjectes a un impost per a regal.

Regals Primer

Un regal es produeix quan es produeix una transferència voluntària per un import inferior o complet a la compensació o la compensació d'un donant a un donat. Un regal vàlid ha de satisfer els criteris següents:

• El donant pretén fer la transferència voluntària.
• És competent per fer-ho.
• El donat és capaç de rebre el regal i ha de fer un lliurament.
• El donant cedeix tot el control sobre la propietat donada.

Els tipus de regals inclouen:

• Directe : el donant transfereix efectiu o propietat directament al destinatari.
• Indirecte : el donant realitza una transferència per al benefici del donat. Troy paga com a exemple el saldo de la targeta de crèdit de la seva nòvia.
• Complet : en fer una transferència al donatari, el donant renuncia a tot el dret i domini sobre la propietat.
• Incomplet : en fer una transferència al donatari, el donant no renuncia a tot control sobre la propietat. Si Helmut col·loca diners en una confiança revocable, aleshores ha fet un regal incomplet ja que conserva el dret de controlar la disposició final del que hi ha en el fideïcomís. En canvi, si la confiança es converteix en irrevocable, el seu contingut constitueix un regal completat.
• Interès inversor : regals que el donant transfereix al donatari que es retornen al donant. El seu valor per al fet és el seu valor actual més que el seu valor de mercat. Un exemple seria quan un donant diposita diners en un fideïcomís per a un període de temps específic per al benefici del donat. Al final del termini, els diners o els béns es retornen al donant. El valor del regal és inferior al valor de la propietat en aquesta instància.
• Regal net : mentre que en la majoria dels casos el donant és responsable de qualsevol impost per regal, en el cas d’un regal net, el donat seria.

Valoració de regals

A efectes d’impost de regals, el valor del regal és el seu valor de mercat just en la data de la seva transferència al destinatari. Els béns immobles i els col·leccionables necessitarien una taxació. Una fiança es valoraria com el valor actual dels seus pagaments futurs. El valor de les accions de cotització pública seria la mitjana del preu alt i baix de les accions del dia en què han estat donades. Es necessaria una opinió d’un especialista en valoració qualificada per a accions de propietat privada (per exemple, capital privat), tenint en compte les restriccions potencials a la comercialització, el control i la liquiditat. Per a determinats tipus d’immobles, el Tresor dels Estats Units ha publicat directrius. Regalar béns apreciats tindria més sentit per al donant, ja que ell eliminaria una quantitat més gran de la seva propietat. Cal tenir en compte la totalitat de les necessitats de planificació fiscal i consultar un professional.

Quan s'aplica l'impost de regals?

Una vegada que s'hagi determinat que una transferència sigui un regal, el següent pas és determinar en quin moment s'aplicarà l'impost sobre regals a aquesta transferència.

Tipus de socors exempts

L’exclusió anual

Els regals de fins a un determinat valor per persona per any estan subjectes a una exclusió anual. A partir del 2018, l’import és de 15.000 dòlars. Els cònjuges poden donar regals a la mateixa persona, doblant el regal: Això vol dir que cadascun pot donar l'import de 15.000 dòlars o 30.000 dòlars.

Perquè estigui disponible, el regal ha de ser d’interès present i no futur. Això significa que el destinatari no està sotmès a cap restricció del dret a utilitzar la propietat immediatament. Els regals d’interès futur, que permeten al destinatari accedir sense restriccions només en una data posterior, no són elegibles per a l’exclusió anual i són totalment imposables. Excepció serien els comptes UTMA / UGMA on els diners es conserven en la confiança dels menors que són els propietaris beneficiats del compte i el fideïcomís que és el propietari nominal pot distribuir ingressos per al benefici del menor; una disposició Crummey que atorga a un síndic poders de designació per retirar diners en una data futura i obsequiar als menors de confiança ((2503 (b) o 2503 (c)).

L’import de crèdit unificat aplicable

Hi ha una vida útil de quantitats de crèdit per impostos per a donacions i immobles unificats que es poden utilitzar per cobrir fins a 11, 18 milions de dòlars en transferències imposables, a causa dels canvis aprovats per la Llei de retallades i treballs. El 2019, aquesta xifra augmentarà fins als 11, 4 milions de dòlars

Això significa que els individus poden deixar fins a aquest import i no pagar cap impost federal.

Transferències no subjectes a l’impost de regals

Alguns tipus de regals estan exempts d’impostos sobre regals.

• Transferències qualificades : els pagaments realitzats directament a una institució acadèmica qualificada o a un proveïdor d’atenció mèdica en nom de la persona donada s’escapen de qualsevol impost de regal.
• Pagaments per al suport : Les obligacions legals per als nens o altres persones en situació de dependència poden estar exemptes d’impostos sobre regals. Un exemple serien els pagaments per a l'educació superior i la sala i la pensió.
• Pagaments segons un acord amb divorcis : L’aliminació no és un regal, sinó una renda imposable per al destinatari (beneficiari) i una contribució deduïble fiscal al pagador. Les transferències de béns dins d'un any de la finalització del matrimoni i relacionades amb aquesta finalització es consideren segons un decret de divorci i no un regal.
• Transferències a organitzacions polítiques : L'exempció de l'impost sobre regals també són regals per a organitzacions polítiques. Es defineixen àmpliament com aquells que defensen la selecció, la designació o la designació de qualsevol persona a una oficina pública federal, estatal o local.
• Transferències empresarials : normalment, es considera una compensació per transferències en un entorn empresarial. Els regals de minimis com els que es recompensen anys de servei o es commemora la jubilació no estan subjectes a l’impost de regals.
• Regals del cònjuge : Les transferències entre el marit i la dona estan exemptes d’impostos sobre regals sempre que el cònjuge donat sigui ciutadà dels Estats Units. Si fos no ciutadà, hi ha un límit en la transferència exempta d’impostos.
• Regals de Caritat : Les deduccions caritatives d’impostos de regals són il·limitades sempre que el destinatari sigui un govern federal, estatal o local d’ús públic, una corporació 501 (c) (3) amb finalitats educatives, religioses, benèfiques o científiques; o una organització 501 (c) fraternal o veterana.

La línia de fons

Cal presentar una declaració d’impost de regal ((IRS Form 709 United States Gift and Transfer Generation-Skipping Transfer Return), si es dona un obsequi que excedeixi l’exclusió anual, tingui un interès futur o superi l’import del crèdit unificat. A l’hora de determinar si es deu o no un impost sobre els regals, cal determinar quins regals va donar per a l’exercici, si estan o no exempts de l’impost de regals o dins de la quantitat d’exclusió anual i fins a quin punt poden ser compensats per la unificació import de crèdit per a l'any en qüestió. Sobretot, cal consultar un professional de l’àmbit fiscal quan es prengui alguna decisió de planificació fiscal.