83 (b) Elecció
L’elecció 83 (b) és una disposició del Codi de ingressos interns (IRC) que ofereix a un empleat o fundador d’inici l’opció de pagar impostos sobre el valor just de mercat total d’accions restringides en el moment de l’atorgament.
L’elecció 83 (b) s’aplica als fons patrimonials objecte de contractació i alerta el servei d’ingressos interns (IRS) per imposar l’elector a la propietat en el moment de l’atorgament, més que no pas en el moment de la contractació d’accions.
DESENVOLUPAMENT 83 (b) Elecció
En efecte, unes eleccions de 83 (b) significa que pagueu prèviament la obligació tributària per una valoració baixa, suposant que el valor del patrimoni net augmenti en els anys següents. Tanmateix, si el valor de l’empresa disminueix de manera constant i continuada, aquesta estratègia fiscal suposaria en última instància que hagueu pagat els impostos prèviament en pagar una major valoració de capital.
Normalment, quan un fundador o empleat rep una compensació del patrimoni net en una empresa, la participació està subjecta a un impost sobre la renda segons el seu valor. El valor raonable del mercat del capital en el moment de l’atorgament o la transferència és la base per a l’avaluació del passiu fiscal. L’impost degut s’ha de pagar en l’exercici real d’expedició o transferència d’accions. Tanmateix, en molts casos, l’individu rep una inversió patrimonial al llarg de diversos anys. Els empleats poden guanyar accions de l'empresa quan romanen empleats amb el pas del temps. En aquest cas, l'impost sobre el valor de capital es deu al moment de la contractació. Si el valor de l’empresa creix durant el període de contractació, l’impost pagat durant cada any de contractació també augmentarà d’acord.
Per exemple, a un cofundador d’una empresa se li atorguen un milió d’accions subjectes a la contractació i valorades en 0, 001 dòlars en el moment en què se li concedeixen les accions. En aquest moment, les accions valen el valor nominal de 0, 001 dòlars x nombre d'accions = 1.000 dòlars, que el cofundador paga. Les accions representen una propietat del 10% de l'empresa per al cofundador i es contractaran durant un període de cinc anys, cosa que significa que rebrà 200.000 accions cada any durant cinc anys. En cadascun dels cinc anys atribuïts, haurà de pagar un impost sobre el valor raonable de les 200.000 accions cedides.
Si el valor total del patrimoni de la companyia augmenta fins a 100.000 dòlars, el valor del 10% del cofundador augmenta fins a 10.000 dòlars des de 1.000 dòlars. El seu passiu fiscal de l'any 1 es deduirà de (10.000 dòlars - 1.000 dòlars) x 20%, és a dir, en efectiu (100.000 $ - 10.000 dòlars) x 10% x 20% = 1.800 dòlars.
- 100.000 dòlars és el valor de la firma de l'any 1
- 10.000 dòlars és el valor de l'empresa a la creació o el valor comptable
- El 10% és la participació del cofundador
- El 20% representa el període de contractació de 5 anys per al milió d'accions del cofundador (200.000 accions / 1 milió d'accions)
Si l'any 2, el valor de l'acció augmenta fins a 500.000 dòlars, pagarà impostos sobre (500.000 dòlars - 10.000 dòlars) x 10% x 20% = 9.800 dòlars. Al 3r any, el valor ascendirà a 1 milió de dòlars i el seu passiu fiscal es calcularà a partir de (1 milió de dòlars - 10.000 dòlars) x 10% x 20% = 19.800 dòlars. Per descomptat, si el valor total del patrimoni net continua augmentant els anys 4 i 5, els ingressos imposables addicionals del cofundador també augmentaran per a cadascun dels anys.
Si més endavant, totes les accions venen amb ànim de lucre, el cofundador estarà subjecte a un impost sobre les plusvàlues sobre el seu benefici procedent del producte de la venda.
83 (b) Estratègia fiscal
Les eleccions 83 (b) ofereixen al cofundador l'opció de pagar impostos sobre el capital inicial abans que comenci el període de contractació. Si opta per aquesta estratègia fiscal, només haurà de pagar un impost sobre el valor comptable de 1.000 dòlars. Les eleccions 83 (b) notifiquen a l'IRS que l'elector ha optat per informar de la diferència entre l'import pagat per l'acció i el valor just de mercat de les accions com a ingressos imposables. El valor de les seves accions durant el període de contractació de cinc anys no importarà ja que no pagarà cap impost addicional i aconsegueix conservar les seves accions. Tanmateix, si ven les accions amb ànim de lucre, s'aplicarà un impost sobre les rendes patrimonials.
Seguint el nostre exemple anterior, si realitza una elecció de 83 (b) per pagar l’impost sobre el valor de les accions després de l’emissió, la seva avaluació fiscal només es farà en 1.000 dòlars. Si ven les seves accions després de deu anys per 250.000 dòlars, la seva plusvàlua imposable serà de 249.000 dòlars (250.000 dòlars - 1.000 $ = 249.000 dòlars).
L’elecció del 83 (b) té més sentit quan l’elector està segur que el valor de les accions augmentarà en els propers anys. A més, si la quantitat d’ingressos reportats és petita en el moment de l’atorgament, una elecció de 83 (b) podria ser beneficiosa.
En un escenari invers en què es van desencadenar les eleccions 83 (b) i el valor del patrimoni net cau o l’empresa presenta una fallida, el contribuent va pagar en impostos les accions amb un import inferior o inútil. Malauradament, l’IRS no permet una reclamació d’impostos sobrepagats d’impostos en les eleccions 83 (b). Per exemple, considereu un empleat que té una obligació fiscal total per davant després de presentar-se a les eleccions de 83 (b) que és de 50.000 dòlars. Atès que el capital adquirit va disminuir durant un període de comptabilitat de quatre anys, haurien estat millors els resultats sense l'elecció 83 (b), pagant un impost anual sobre el valor reduït del capital destinat durant cadascun dels quatre anys, assumint la la disminució és important.
Un altre cas en què les eleccions 83 (b) resultin ser un desavantatge si l’empleat abandona la firma abans que s’acabi el període de contractació. En aquest cas, haurien pagat impostos sobre accions que mai es rebrien. A més, si la quantitat d'ingressos reportats és substancial en el moment de la concessió d'una borsa, la presentació d'una elecció de 83 (b) no tindrà gaire sentit.
83 (b) Requisits del formulari
Els documents electorals de 83 (b) s’han d’enviar a l’IRS dins dels 30 dies posteriors a l’emissió d’accions restringides. A més de notificar l’IRS de les eleccions, el destinatari del patrimoni net també ha de presentar una còpia del formulari d’elecció completat al seu empresari i incloure una còpia amb la declaració d’impostos anuals.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.