Una guia completa sobre els tractaments fiscals de les distribucions de Roth IRA

Els IRA de Roth tenen molts avantatges en comparació amb els IRA tradicionals. Per exemple, les distribucions dels IRA tradicionals es consideren generalment com a ingressos ordinaris i poden estar subjectes a un impost sobre la renda, així com una penalització addicional de distribució anticipada si la retirada es produeix mentre el propietari de l'IRA té menys de 59 i mitja edat. El Roth IRA, en canvi, permet que les distribucions qualificades estiguin lliures d’impostos i penalitzacions. La pregunta és: quines distribucions es consideren qualificades?

Expandeix a les distribucions qualificades

En primer lloc, les distribucions d’actius de Roth IRA a partir de contribucions de participants regulars i de conversions no imposables es poden prendre en qualsevol moment, sense impostos i sense penalització. No obstant això, les distribucions en quantitats de conversió imposables poden estar subjectes a la penalització de distribució anticipada del 10%. Les distribucions dels ingressos que formen part d'una distribució no qualificada són imposables i poden estar subjectes a una penalització addicional del 10% de distribució anticipada.

Hi ha una distinció sobre quines distribucions estan qualificades i, per tant, estan exemptes d’impostos i penalitzacions. Per ser qualificat, una distribució ha de complir les dues categories següents de requisits:

1. Es produeix almenys cinc anys després que el propietari de Roth IRA estableixi i financiés el seu primer Roth IRA *. I,

2. Es distribueix en una de les següents circumstàncies:

• El titular de Roth IRA té com a mínim 59 anys quan es produeix la distribució
• El titular de Roth IRA està desactivat quan es produeix la distribució
• El beneficiari del titular de Roth IRA rep els béns després de la mort del propietari
• Els actius distribuïts s’utilitzaran per a la compra o la reconstrucció d’una primera casa per al titular de Roth IRA o un membre de la família qualificat. Això està limitat a 10.000 dòlars per vida. Els membres de la família qualificats inclouen els següents:
  • el titular de Roth IRA
  • el cònjuge del titular de Roth IRA
  • els fills del titular de Roth IRA i / o de la seva parella
  • el nét del titular de Roth IRA i / o la seva parella
  • el progenitor o altres avantpassats del titular de Roth IRA i / o la seva parella

* Per a aquest propòsit, es compta amb tots els IRA Roth d’una persona per determinar el període de cinc anys. Per exemple, si un individu va establir un Roth IRA a ABC Brokerage el 2017 i va establir un segon Roth IRA a XYZ Brokerage el 2018, el període de cinc anys comença el 2017. El període de cinc anys comença amb el primer dia de l'any. per a la qual es va fer la primera aportació. Per exemple, si es va fer la primera contribució de Roth IRA per al 2017, el període de cinc anys comença l’1 de gener de 2017. Això és cert fins i tot si la contribució del 2017 s’havia fet el 2018 abans de la data límit del 15 d’abril de 2018.

Impostos de les distribucions no qualificades

Les implicacions fiscals d’una distribució no qualificada depenen de la font dels actius Roth IRA. Hi ha quatre possibles fonts d’actius RRA IRA:

• Contribucions periòdiques dels participants i el desplegament de la base dels comptes designats Roth
• Una conversió Roth o desplegament d’actius imposables (actius pretax dels IRA tradicionals, SEP IRAs, IRA simples i plans d’ocupació, com ara els plans qualificats, els plans 403 (b) i els governs 457 (b).) Aquests actius s’imposen quan es converteixen o s’envolten. al Roth IRA
• Una conversió Roth o desplegament d’actius no imposables (els imports basats en els IRA tradicionals i els actius posteriors a l’impost dels plans d’empresaris com ara els plans qualificats i els plans 403 (b)) Aquests actius no estan subjectes a l’impost sobre la renda quan es converteixen en un IRA Roth
• Resultat de tots els actius de Roth IRA i despesa de guanys d’una distribució no qualificada d’un compte Roth designat

Per determinar la font d'actius distribuïts a partir d'un RRA IRA, l'IRS utilitza regles de comanda. Segons les regles de comanda, els actius es distribueixen des d’un Roth IRA en l’ordre següent (un cop s’esgoten els actius d’una font, es distribueixen els actius de la font següent):

1. Contribucions periòdiques de participants d’IRA Roth
2. Imports de conversió i transferència imposables
3. Importes i conversions no imposibles
4. Resultat de tots els actius de Roth IRA

Segons les regles d’ordenació aplicables als IRA Roth, sempre es considera que es retiren les contribucions. Els imports de conversió Roth no es consideren distribuïts fins que no s'hagin distribuït tots els imports; Els beneficis no es consideren distribuïts fins que s'hagin distribuït tots els imports (i després totes les conversions).

Les distribucions d’actius RRA IRA a partir de contribucions periòdiques de participants i de conversions no imposables d’un IRA tradicional es poden prendre en qualsevol moment, sense impostos ni penalitzacions. Una distribució no qualificada dels actius de conversió tradicional d’IRA imposables pot estar subjecta a penalitzacions de distribució anticipada. I, finalment, una distribució dels resultats no qualificada pot estar subjecta a l’impost sobre la renda i a la penalització de distribució anticipada. La il·lustració següent mostra quan s'apliquen els impostos i la penalització de distribució anticipada a les distribucions no qualificades.

Un exemple de distribucions de la vida real

John va establir el seu primer Roth IRA el 2016 i va fer una contribució de 5.000 dòlars anuals. El 2016, va convertir els seus actius tradicionals d’IRA en el seu Roth IRA. El 2018, John té 55 anys i el balanç de John's Roth IRA en aquell moment es representa del següent:

John vol conèixer les conseqüències fiscals si distribueix els actius del seu Roth IRA el 2018. Recordeu que els actius es distribueixen en l’ordre següent: (1) contribucions de participants, (2) conversions i (3) guanys. Utilitzarem exemples de diverses quantitats de distribució del 2018 de John's Roth IRA per mostrar el seu tractament fiscal.

Distribució de 10.000 dòlars

Si John rep una distribució de 10.000 dòlars, no estarà exempta d’impostos i penalitzacions per les següents raons:

• D’acord amb les regles de comanda, la distribució de John procedeix de les contribucions habituals dels seus participants fins que s’utilitzen.
• Segons la normativa, la distribució de les contribucions regulars sempre està exempta d’impostos i penalitzacions, independentment de quan es faci la distribució. No hi ha cap període d'espera.

Distribució de 25.000 dòlars

Si John fa una distribució de 25.000 dòlars, els primers 10.000 dòlars provenen de les seves contribucions habituals de Roth IRA i, per tant, no estan impostos ni sancionats. Els 15.000 dòlars addicionals, però, provenen dels seus actius de conversió imposables. Com que aquests actius es van imposar en convertir-los, no hi haurà cap impost sobre la renda sobre la distribució.

Si bé aquests actius no estan sotmesos a l’impost sobre la renda, estan sotmesos a la penalització de distribució anticipada del 10%, tret que hagin passat cinc anys des de la conversió dels seus actius. Malauradament, no han passat cinc anys des de la conversió de Joan. Però, encara es pot renunciar a la pena si John compleix alguna de les excepcions, que inclouen les següents:

• Té almenys els 59 anys quan es produeix la distribució
• John està desactivat quan es produeix la distribució
• El beneficiari de John distribueix els béns després de la mort de John
• John utilitza els actius per a despeses mèdiques elegibles per a les quals no li va ser reemborsat
• La distribució de John forma part d’un programa SEPP
• John utilitza els actius per a despeses d’educació superior
• John utilitza els actius per pagar una assegurança mèdica després de perdre la feina
• Els actius de John es distribueixen com a resultat d’una imposta IRS
• L'import es revertirà en 60 dies, si és elegible

Si John no compleix cap d’aquestes o altres excepcions, els 15.000 dòlars addicionals seran objecte d’una penalització de distribució anticipada del 10%.

Distribució de 70.000 dòlars

Com els primers 10.000 dòlars distribuïts en els dos exemples anteriors, els primers 10.000 dòlars aquí estan lliures d'impostos i de sancions. Els propers 50.000 dòlars s’atribuiran a actius de conversió imposables, que no estaran subjectes a l’impost sobre la renda perquè van tributar al convertir-los. Tot i això, els 50.000 dòlars estan subjectes a la penalització de distribució anticipada del 10%, tret que hagin passat cinc anys des que es van convertir els actius (cosa que no és el cas en aquest exemple), o si John compleix alguna de les excepcions, algunes de les quals són a la llista anterior amb l'exemple " Distribució de 25.000 dòlars" . Els 10.000 dòlars addicionals s’atribueixen a actius de conversió no imposables. Aquests no estaran subjectes a impostos ni a la penalització de distribució anticipada, ja que no es va permetre deducció quan es van contribuir a l'IRA tradicional.

Distribució de 75.000 dòlars

Les quantitats retirades de fins a 70.000 dòlars seran tractades com a l’exemple anterior. Com que John no té el seu Roth IRA durant cinc anys, els guanys (5.000 dòlars) estaran subjectes a l’impost sobre la renda. La retirada també estarà sotmesa a la pena del 10%, tret que John accepti una excepció.

El gràfic següent resumeix els tractaments fiscals dels actius de John's Roth IRA :

* Cada conversió té el seu propi període de cinc anys: per a una conversió que es produeix el 2017, el període de cinc anys finalitza el 31 de desembre de 2016. Per a una conversió que es produeix el 2018, el període de cinc anys finalitza el 31 de desembre de 2017.

Gràfic de tractament fiscal

El gràfic següent resumeix el tractament fiscal de totes les distribucions de Roth IRA possibles:

La línia de fons

Si un titular d’IRA completa diverses conversions Roth, el període de cinc anys es determina per separat per a cada conversió. Per determinar les distribucions qualificades, només hi ha un període de cinc anys; mai no comença. Si es fa un excés d’aportació a un Roth IRA i es retira posteriorment, aquesta contribució no es pot fer servir per determinar el període de cinc anys per a les distribucions qualificades.

La responsabilitat de determinar el tractament tributari i / o penal dels actius distribuïts de Roth IRA recau en el propietari de Roth IRA. Els propietaris de Roth IRA han de vetllar per mantenir un registre adequat de les seves transaccions de Roth IRA i que presentin els formularis d’impostos aplicables a l’IRS en el moment adequat.

El fet que puguis distribuir els actius de jubilació abans d’arribar a l’edat de jubilació no significa que defensem fer-ho. Els contribuents individuals han de buscar assistència professional competent per assegurar-se que és una bona idea i que les transaccions de Roth IRA es gestionin correctament.