Costos d’adquisició diferits (DAC)
Usat normalment a la indústria de les assegurances, els costos d’adquisició diferits (DAC) són quan una companyia difereix els costos de venda associats a l’adquisició d’un nou client durant la durada del contracte d’assegurança.
Compres per emportar
- Els costos d’adquisició diferits (DAC) són quan una empresa compensa els costos associats a l’adquisició d’un nou client durant la durada del contracte d’assegurança.
- L'ús d'aquest mètode de comptabilitat tendeix a reduir la tensió del primer any d'una pòlissa i produeix un patró de resultats més suau.
- El DAC es capitalitza com un actiu intangible per combinar els costos amb els ingressos relacionats.
- Les empreses només podran diferir els costos associats a la col·locació amb èxit de la nova empresa i no poden amortitzar totes les despeses de fons.
Comprendre els costos d'adquisició diferits (DAC)
Les companyies d’assegurances afronten grans despeses a l’hora d’emetre un nou negoci, incloses comissions de derivació a distribuïdors i corredors externs, subscripcions i despeses mèdiques. Sovint aquests costos poden superar les primes pagades en els primers anys de diferents tipus de plans d’assegurança.
La implementació de DAC permet a les companyies d’assegurances repartir aquests costos gradualment a mesura que obtenen ingressos. L'ús d'aquest mètode de comptabilitat tendeix a reduir la tensió del primer any d'una pòlissa i produeix un patró de resultats més suau.
A partir del 2012, els asseguradors havien de complir la nova regla de la Junta de Normes Comptables (FASB) federal, "Comptabilitat dels costos associats a l'adquisició o renovació de contractes d'assegurança" o ASU 2010-26. FASB permet a les empreses capitalitzar aquests costos i amortitzar-los al llarg del temps, el que significa que es registren com a actius més que despeses i es poden pagar gradualment.
Important
El DAC es considera com un actiu al balanç i s’amortitza al llarg de la vida del contracte d’assegurança, d’acord amb els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP).
La FASB exigeix que les empreses amortitzin els saldos "de forma constant" en el termini previst dels contractes. En el cas de rescindiments de contracte inesperats, la FASB regula que s’ha de cancel·lar el DAC però no està sotmès a una prova de deteriorament, el que significa que l’actiu no es mesura per comprovar si encara val la pena l’import indicat al balanç.
Amortització DAC
El DAC representa la “inversió no recuperada” de les polítiques emeses i, per tant, es capitalitza com un actiu intangible per combinar els costos amb els ingressos relacionats. Amb el temps, els costos d’adquisició es reconeixen com una despesa que redueix l’actiu DAC. El procés de reconeixement dels costos en el compte de resultats es coneix com a amortització i es refereix a l’actiu del DAC que s’amortitza, o es redueix durant diversos anys.
L’amortització requereix una base que determini la quantitat de DAC que s’ha de convertir en despesa per a cada període de comptabilitat. La base d'amortització varia segons la classificació dels estàndards de comptabilitat federals (FAS):
- FAS 60 / 97LP - Primes
- FAS 97: beneficis bruts estimats (EGP)
- FAS 120 - Marges bruts estimats (EGM)
Segons FAS 60, els supòsits estan "bloquejats" a la qüestió de la política i no es poden canviar. Tanmateix, sota FAS 97 i 120, els supòsits es basen en estimacions que es poden reajustar segons calgui. L’amortització del DAC utilitza com a base els marges bruts estimats i s’aplica un tipus d’interès al DAC en funció dels rendiments de la inversió.
Requisits per als costos d'adquisició diferits (DAC)
Abans de la introducció de l’ASU 2010-26, DAC es descrivia vagament com a costos que “varien i es relacionen principalment amb l’adquisició de contractes d’assegurança”. Això va portar a les empreses amb la difícil tasca d’interpretar quines despeses habilitaven per ajornar i sovint van provocar una una àmplia gamma d’empreses d’assegurances per classificar la majoria dels seus costos com DAC.
Més tard, la FASB va concloure que s’abusava de la comptabilitat DAC i va respondre proporcionant directrius més clares. ASU 2010-26 va anar acompanyada de dos canvis importants per complir els criteris de capitalització:
- Les empreses només podran diferir els costos associats a la col·locació amb èxit de la nova empresa, en lloc de totes les despeses relacionades amb les vendes.
- Només una part de les despeses de back-office directament relacionades amb els ingressos poden considerar-se com un actiu de DAC.
Entre els exemples de costos diferibles es troben:
- Comissions superiors a les últimes comissions
- Costos de subscripció
- Costos d’emissió de la pòlissa