Explicació de l'amortització al balanç

Fa uns anys, de forma força significativa, l'Oficina d'Anàlisi Econòmica dels Estats Units va anunciar un canvi en la manera d'estimar el producte interior brut (PIB). En el futur, inclouria un actiu, investigació i desenvolupament no físic o intangible (R + D) en els càlculs de les inversions en l'economia. El canvi va impulsar el creixement econòmic diversos punts bàsics durant els darrers 50 anys i va fer que l’economia fos gairebé 560 mil milions de dòlars més gran del que s’estimava anteriorment. Ara que es considera un actiu de llarga vida en l’economia, els comptables hauran de mesurar si s’ha d’ajustar o amortitzar l’import amb el pas del temps.

L’amortització és un concepte important no només per als economistes, sinó per a qualsevol empresa que esbrini el seu balanç. Ho expliquem amb més detall a continuació.

Definició d'amortització

L’amortització es refereix a capitalitzar el valor d’un actiu intangible al llarg del temps. És similar a la depreciació, però aquest terme es refereix més a un actiu tangible (un equip o mobiliari d'oficina que una empresa pugui adquirir). L’amortització es produeix quan el valor d’un actiu (normalment un actiu intangible, com l’R + D o una marca comercial) es redueix durant un període de temps determinat, que sol ser la vida útil estimada de l’actiu.

Una bona manera de pensar-ho és considerar l'amortització com el cost ja que l'actiu es consumeix o es consumeix mentre es generen vendes o beneficis per a una empresa. Juntament amb la vida útil, els principals ingressos en el procés d’amortització inclouen el valor residual i el mètode d’assignació, el darrer dels quals es pot fer de forma directa, que és principalment senzilla.

Es produeix un cas d'amortització més especialitzat quan una fiança que es compra amb una prima s'amortitza fins al seu valor nominal a mesura que l'obligació arriba al venciment. (Quan una fiança es compra amb descompte, el terme s’anomena amortització.) El concepte es torna a referir a l’ajust de les hores extraordinàries de valor al balanç d’una empresa, i l’import d’amortització es reflecteix al compte de resultats.

Una norma general és amortitzar un actiu al llarg del temps, si els beneficis se'n faran durant un període de diversos anys (o més). Amb una durada esperada curta (com ara dies o mesos), és probable i més eficaç gastar el cost mitjançant el compte de resultats, i no comptar l’element com a actiu en absolut.

Explicació de l'amortització al balanç

Exemples de béns intangibles

Altres exemples d’actius intangibles són llistes i relacions de clients, acords de llicència, contractes de serveis, programari informàtic i secrets comercials (com la recepta de Coca-Cola). El fons de comerç és un altre actiu intangible important. Solia amortitzar-se amb el pas del temps, però ara s'ha de revisar anualment per a qualsevol ajustament potencial.

El millor exemple de com això pot afectar els recursos financers d'una empresa és la compra de Time Warner el 2000 per America Online (AOL) durant la bombolla puntual. AOL va pagar 162 mil milions de dòlars per Time Warner, però el valor d'AOL va disminuir en els anys posteriors i va requerir un càrrec per deteriorament de la voluntat comercial d'entre 40 mil milions i 60 mil milions de dòlars (l'import va ser molt debatut entre l'empresa i comptables). En anys anteriors, aquest import s’hauria amortitzat amb el pas del temps, però ara s’ha d’avaluar anualment i anotar-se si, com en el cas d’AOL, el valor ja no hi és.

GAAP versus IFRS

Les empreses han de tenir en compte l’amortització tal i com s’estipula en les principals normes de comptabilitat. Els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) i els estàndards internacionals d’informació financera (IFRS) tenen definicions similars del que es qualifica com un actiu intangible, però hi ha diferències en la manera d’ajustar-ne els valors al llarg del temps.

Per exemple, els costos de desenvolupament per crear nous productes s’extensen en els GAAP (en la majoria dels casos), però es capitalitzen (amortitzats) amb IFRS. Els GAAP tampoc permeten revaloritzar el valor d'un intangible, però sí les IFRS. Això significa que els canvis de valor de GAAP es poden comptabilitzar mitjançant canvis en els calendaris d’amortització o, potencialment, es pot anotar el valor d’un intangible, que es consideraria permanent. Finalment, GAAP estipula que les despeses de publicitat són despeses com a que es produeixen, però IFRS permet reconèixer un prepagament d’aquestes despeses com a actiu, que es capitalitzaria o amortitzaria a mesura que s’utilitzin en una data posterior.

Exemples de Estats financers

El gegant de tecnologia Intel (INTC), que va presentar el 10-K d'agost de 2013 amb la SEC, va proporcionar la següent exposició relacionada amb les despeses de funcionament:

Va detallar que l'amortització dels intangibles es va deure en bona part a la compra de la firma de seguretat de programari McAfee. També podeu veure que l’R + D s’extingeix anualment, tot i que resulta en valor en termes de vendes i productes futurs d’Intel. Intel va presentar la següent discussió sobre com compta els seus actius intangibles identificats:

"La tecnologia i les patents amb llicència generalment s'amortitzen de forma directa durant els períodes de benefici. Amortitzem tots els actius intangibles relacionats amb l'adquisició que estan subjectes a amortització durant la seva vida útil estimada en funció del benefici econòmic. Investigació en procés relacionada amb l'adquisició i els actius de desenvolupament representen el valor raonable dels projectes d’investigació i desenvolupament incomplets que no havien arribat a la viabilitat tecnològica a la data d’adquisició; inicialment, es classifiquen en “altres actius intangibles” que no estan sotmesos a amortització. Un cop finalitzades, es transfereixen d’altres “actius intangibles” a “tecnologia desenvolupada relacionada amb l’adquisició”; aquests estan subjectes a amortització, mentre que els actius relacionats amb els projectes que han estat abandonats es deterioren i es dediquen a la investigació i desenvolupament al trimestre següent al període en que els actius intangibles identificats s’amortitzen completament, eliminem el saldo totalment amortitzat s dels actius bruts i quantitats d’amortització acumulada. "

La línia de fons

L’amortització reflecteix el fet que els actius intangibles tenen un valor que s’ha de controlar i ajustar amb el pas del temps. El concepte d'amortització està subjecte a classificacions i estimacions que han de ser estudiades de prop pels comptables d'una empresa i pels auditors que hauran de signar-se als estats financers.