Indústries que no poden reclamar el cost de les mercaderies venudes

En general, el servei d’ingressos interns (IRS) permet a les empreses deduir el cost dels béns que s’utilitzen per fabricar o comprar els productes que venen per al seu negoci. A efectes de comptabilitat i impostos, es troben a la llista de cost de l’article d’entrada de les mercaderies venudes (COGS).

Aquesta deducció pot suposar un gran benefici per a les empreses del sector de la indústria manufacturera o minera que tinguin processos de producció intensius i de gran durada i xifres de COGS que puguin ser força elevades. Tanmateix, no totes les empreses poden reclamar una deducció de COGS, ja que no totes les empreses poden incloure COGS al seu compte de resultats.

Exclusions del cost de les mercaderies venudes

Moltes empreses de serveis no tenen cap cost de productes venuts. El COGS no s’aborda amb cap detall en els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP), però COGS es defineix només com el cost dels articles d’inventari venuts durant un període determinat. No només les empreses de serveis no tenen mercaderies per vendre, sinó que les empreses de serveis exclusivament no tenen inventaris. Si COGS no figura a la declaració de resultats, no es pot aplicar cap deducció per aquests costos.

Entre els exemples d’empreses de serveis purs s’inclouen empreses de comptabilitat, despatxos d’advocats, taxadors immobiliaris, consultors empresarials, ballarins professionals, etc. Tot i que totes aquestes indústries tenen despeses comercials i normalment gasten diners per a prestar els seus serveis, no figuren en la llista de COGS. En canvi, tenen el que s’anomena “cost dels serveis”, que no compta cap a una deducció de COGS.

Cost d’ingressos versus COGS

També hi ha despeses d’ingressos per serveis contractuals en curs que fins i tot poden incloure matèries primeres, mà d’obra directa, despeses d’enviament i comissions pagades als empleats de vendes. Tot i això no es pot reclamar com a COGS sense que es vengui un producte produït físicament. El lloc web de l’IRS fins i tot enumera alguns exemples d’empreses de serveis personals que no calculen COGS en els seus estats d’ingressos. Aquests inclouen metges, advocats, fusters i pintors.

Moltes empreses basades en serveis tenen alguns productes per vendre. Per exemple, les companyies aèries i els hotels són principalment proveïdors de serveis com ara transport i allotjament, respectivament, tot i que venen regals, aliments, begudes i altres articles. Aquests articles són definitivament considerats béns i, certament, aquestes empreses tenen inventaris d'aquests béns. Ambdues indústries poden enumerar COGS als seus estats de resultats i reclamar-los a efectes fiscals.

COGS i altres deduccions

Els costos de les mercaderies venudes inclouen el cost directe de la producció d’un bé o el preu a l’engròs de les mercaderies revendudes. Altres costos potencialment deduïbles inclouen mà d’obra, assumint que la mà d’obra estava directament implicada en el procés de producció del subministrament, subministraments, despeses d’enviament, transport de mercaderies i sobrecàrregues relacionades directament.

També hi ha alguns costos indirectes que es poden incloure als COGS. Els costos indirectes poden incloure lloguer, impostos, emmagatzematge, manipulació, reembalatge i determinats costos administratius.

Les empreses que poden reclamar COGS ho fan a la seva llista C a través de la línia 42. Això només és possible si l'empresa valora amb precisió el seu inventari al començament i al final de cada any fiscal. Si s’inclou una despesa a COGS, no es pot tornar a comptabilitzar com a despesa empresarial.