Sistema de recuperació de costos accelerat modificat (MACRS)
El sistema de recuperació de costos accelerats modificat (MACRS) és un sistema d’amortització utilitzat a efectes fiscals en la depreciació MACRS dels Estats Units que permet recuperar el cost capitalitzat d’un actiu durant un període especificat mitjançant deduccions anuals. El sistema MACRS posa els actius fixos en classes que han establert períodes d'amortització.
Compres per emportar
- El sistema modificat de recuperació de costos accelerats (MACRS) permet que una empresa recuperi la base de costos de determinats actius que es deterioren amb el pas del temps.
- L’IRS proporciona directrius sobre quins actius són elegibles per a MACRS i quina xifra de vida útil s’ha d’utilitzar.
- MACRS permet una depreciació més ràpida dels primers anys de vida d’un actiu i més endavant la depreciació. Això és beneficiós per a les empreses des de la perspectiva fiscal.
Comprensió del sistema de recuperació de costos accelerats modificat (MACRS)
Tal com defineix el Servei d’Intervenció Interna (IRS), la depreciació és una deducció d’impost sobre la renda que permet a una empresa recuperar la base de costos de determinats béns. És una dotació anual per al desgast, deteriorament o obsolescència de la propietat. La majoria dels actius tangibles són amortitzables. Així mateix, alguns actius intangibles, com ara les patents i els drets d’autor, són depreciables.
El sistema modificat de recuperació de costos accelerats (MACRS) és el mètode d’amortització adequat de la majoria d’actius. MACRS permet una major depreciació accelerada en períodes de temps més llargs. Això és beneficiós ja que una acceleració més ràpida permet als individus i empreses deduir majors quantitats durant els primers anys de la vida d’un actiu, i relativament menys després. La amortització que utilitza MACRS es pot aplicar a actius com equipament informàtic, mobiliari d'oficina, automòbils, tanques, edificis de granja, cavalls de carrera, etc.
Exemple de MACRS
L’IRS publica la vida útil de diverses classes d’actius. Aquesta informació s’utilitza per calcular l’amortització d’un tipus determinat d’actiu qualificat. Pocs exemples d'alguns actius i de la seva vida útil durant anys publicats per l'IRS són:
| Actius i vida útil en anys | |
|---|---|
Descripció d'actius | Vida útil (anys) |
Tractors, cavalls de carrera, propietats llogades a la propietat, etc. | 3 |
Automòbils, autobusos, camions, ordinadors, maquinària d’oficina, cria de bestiar, mobles, etc. | 5 |
Mobles d’oficina, accessoris, maquinària agrícola, via del ferrocarril, etc. | 7 |
Embarcacions, remolcadors, estructura agrícola, fruiters o fruits secs d’arbre o de vinya, etc. | 10 |
Estació de tractament d'aigües residuals municipals, propietat de restaurants, línia de distribució de gas natural, millores del sòl, com ara arbustos, tanques i voreres, etc. | 15 |
Edificis de granja, determinades clavegueres municipals, etc. | 20 |
Finca de serveis d’aigua, certes clavegueres municipals, etc. | 25 |
Qualsevol edifici o estructura on el 80% o més dels seus ingressos bruts per lloguer provinguin d’habitatges | 27, 5 |
Un edifici d'oficines, botiga o magatzem que no sigui propietat residencial o que tingui una vida inferior a 27, 5 anys | 39 |
Consulteu la publicació 946 de l’IRS - Com amortitzar la propietat per obtenir un desglossament complet de les classes d’actius i la seva vida útil. Com que les regles d’impostos per a MACRS són complexes, les 100 pàgines més de la publicació IRS 946 proporcionen orientacions completes sobre la depreciació d’actius amb MACRS.
A partir de la informació proporcionada a la taula, una empresa pot determinar la seva depreciació tributària dels actius. La base per a la depreciació de la propietat MACRS és la base de costos de la propietat multiplicada pel percentatge d’ús empresarial / inversió. La quantitat derivada es reconeix a la declaració de l’impost sobre la renda de la companyia i s’utilitza per determinar els ingressos imposables mitjançant la composició de tots els crèdits i deduccions fiscals que es puguin reclamar sobre la propietat. Tingueu en compte que la depreciació fiscal derivada no es registra en els estats financers, ja que aquests estats calculen la seva amortització mitjançant el mètode d'amortització lineal o una altra forma de mètode d'amortització de costos accelerats.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.