Arrendament operatiu

Què és un arrendament operatiu?

Un contracte d’arrendament operatiu és un contracte que permet l’ús d’un actiu però no transmet drets de propietat de l’actiu. Els arrendaments operatius es comptabilitzen com a finançament fora del balanç, és a dir, que un actiu arrendat i els passius associats dels pagaments futurs de lloguer no s’inclouen en el balanç d’una empresa, per tal de mantenir la relació de deute amb el patrimoni. Històricament, els arrendaments operatius han permès a les empreses nord-americanes mantenir els milers de milions de dòlars d’actius i passius en els seus balanços.

Segons una nova regla de la Junta de Normes de Comptabilitat Financera (FASB) vigent el 15 de desembre de 2018, les empreses públiques han de reconèixer tots els arrendaments del balanç a menys que siguin inferiors a 12 mesos.

1:19

Arrendament operatiu

Comprendre els arrendaments operatius

L’arranjament és un contracte d’arrendament? En cas afirmatiu, quin tipus d’arrendament hauria de ser?

Per classificar-se com a contracte d’arrendament operatiu, el contracte d’arrendament ha de complir determinats requisits segons els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) que n’exempren de ser comptabilitzat com un arrendament de capital. Les empreses han de testar quatre criteris —testos de “línia brillant” - que determinen si els contractes de lloguer s’han de reservar com a arrendaments operatius o de capital. Les normes vigents GAAP exigeixen a les empreses que tractin els arrendaments com a arrendaments de capital si:

• Hi ha una transferència de propietat a l’arrendatari al final de l’arrendament;
• El contracte d’arrendament conté una opció de compra de ganga;
• La vida en arrendament supera el 75% de la vida econòmica de l’actiu; o,
• El valor actual (PV) dels pagaments d'arrendament excedeix el 90% del valor raonable de mercat de l'actiu.

Si no es compleix cap d’aquestes condicions, el contracte s’ha de classificar com a contracte d’arrendament operatiu . El servei d’ingressos interns (IRS) pot reclassificar un contracte d’arrendament operatiu com a arrendament de capital per rebutjar els pagaments d’arrendament com a deducció, augmentant així la renda imposable i la obligació tributària de l’empresa.

Quins tipus d’actius utilitzen arrendaments operatius?

Típicament, els actius que es lloguen en règim d’arrendament operatiu inclouen béns immobles, avions i equips amb una vida útil llarga, com vehicles, equipament d’oficina i maquinària específica de la indústria.

Diferències entre arrendaments operatius i arrendaments de capital

Els tractaments comptables nord-americans GAAP per a arrendaments operatius i de capital són diferents i poden tenir un impacte significatiu en els impostos de les empreses.

Arrendament operatiu

Un contracte d’arrendament operatiu es considera com un lloguer; els pagaments de lloguer es consideren despeses de funcionament. Els actius arrendats no es registren al balanç de la companyia; s'extingeixen en el compte de resultats. Així doncs, afecten tant els ingressos d'explotació com els ingressos nets. Altres característiques inclouen:

• Propietat: conservada per l’arrendatari durant i després del termini d’arrendament.
• Opció de compra barata : no pot contenir una opció de compra de ganga.
• Termini: Menys del 75% de la vida econòmica estimada de l’actiu.
• Valor actual: el PV dels pagaments d'arrendament és inferior al 90% del valor just de mercat de l'actiu.
• Comptabilitat: No hi ha risc de propietat. Pagaments considerats despeses de funcionament; que es mostra al compte de pèrdues i guanys (P&L) al balanç.
• Impost: Arrendatari que es considera que està llogant; pagament d’arrendament tractat com a despesa de lloguer.
• Riscos / beneficis: Dret d’ús només. Els riscos / beneficis es mantenen amb l’arrendador. L’arrendatari paga les despeses de manteniment.

Arrendament de capital

En canvi, un arrendament de capital s’assembla més a un préstec a llarg termini o a una propietat. L'actiu es considera propietari de l'arrendatari i es registra al balanç. Els arrendaments de capital es comptabilitzen com a deute. Es depreciaen amb el pas del temps i comporten despeses d’interès. Altres característiques inclouen:

• Propietat: transferència a l’arrendatari al final del termini d’arrendament.
• Opció de compra barata: permet que l’arrendatari compri un actiu a un valor inferior al mercat raonable.
• Termini: és igual o superior al 75% de la vida útil estimada de l’actiu.
• Valor actual: el PV dels pagaments d'arrendament és igual o superior al 90% del cost original de l'actiu.
• Comptabilitat: contracte d'arrendament considerat com un actiu (actiu arrendat) i passiu (pagaments d'arrendament). Els pagaments es mostren al balanç.
• Impost: As el propietari, l’arrendatari reclama despeses d’amortització i interessos.
• Riscos / beneficis: transferits a l’arrendatari. L’arrendatari paga el manteniment, l’assegurança i els impostos.

Compres per emportar

• Un contracte d’arrendament operatiu és un contracte que permet l’ús d’un actiu però no transmet drets de propietat de l’actiu.
• Les normes GAAP regulen la comptabilitat dels arrendaments operatius.
• Una nova regla de la FASB, vigent el 15 de desembre de 2018, exigeix ​​que tots els contractes d’arrendament, tret que tinguin una durada inferior a 12 mesos, s’han de reconèixer al balanç.

Quins són els efectes de la nova regla de FASB

A partir del 15 de desembre de 2018, la FASB va revisar les seves normes sobre la comptabilitat d’arrendaments. Més significativament, la norma exigeix ​​ara que s'hagin de capitalitzar tots els arrendaments (excepte els arrendaments a curt termini inferiors a un any). Altres canvis inclouen els següents:

• Hi ha una diferència en la prova de línies brillants que ajuda a determinar si l’arrendatari té o no el dret a controlar l’actiu identificat.
• Hi ha una nova definició de costos indirectes que probablement derivaria en menys capitalitzacions.
• Sota la nova regla, perquè es produeixi una venda o un arrendament, la transferència de l’actiu ha de complir uns requisits de reconeixement d’ingressos.
• La nova regla requereix un nombre important de divulgacions de comptes financers, quantitatives i qualitatives, per a ambdues parts.

Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.

Termes relacionats

Què necessiteu saber sobre els arrendaments de capital Un arrendament de capital és un contracte que dóna dret a un arrendatari a l’ús temporal d’un actiu, i aquest contracte té les característiques econòmiques de la propietat d’actius a efectes de comptabilitat. més Per què la matèria d’arrendament perdut Un contracte d’arrendament és un contracte d’arrendament que es finança a través de l’arrendatari, normalment amb l’ajuda d’una institució financera de tercers. En un arrendament palanquejat, un actiu es lloga amb fons prestats. més Funcionament del mètode d’arrendament capitalitzat El mètode d’arrendament capitalitzat és un enfocament comptable que publica l’obligació d’arrendament d’una empresa com a actiu al balanç. més Opció de compra de negociació Una opció de compra de negociació en un contracte d’arrendament permet que l’arrendatari adquireixi l’acte arrendat al final del període d’arrendament a un preu més baix. més Opció de compra del valor raonable de mercat La opció de compra del valor raonable del mercat és el dret, però no l’obligació, de comprar un actiu arrendat al final de l’arrendament per un preu de valor actual. més Pagaments mínims d’arrendament definits El pagament mínim d’arrendament és l’import més baix que un arrendatari pot suposar durant la vida del contracte d’arrendament. Els comptables calculen els pagaments mínims d’arrendament amb l’objectiu d’assignar un valor actual a un contracte d’arrendament per tal de registrar l’arrendament adequadament als llibres de l’empresa. més Enllaços de socis