Companyia d'Inversions Exteriors Passives (PFIC)
Una empresa d'inversió estrangera passiva (PFIC) és una corporació amb seu a l'estranger que presenta qualsevol de les dues condicions.
- Segons els ingressos de la companyia, almenys el 75% dels ingressos bruts de la corporació són "passius". Els ingressos de les inversions serien passius, però no pas de les operacions comercials habituals de l'empresa.
- Basant-se en els actius de l’empresa, almenys el 50% dels actius de la companyia són inversions que produeixen ingressos en forma d’interès obtingut, dividends o plusvàlues.
Els PFIC es van fer reconeguts per primera vegada a través de les reformes fiscals aprovades el 1986. Els canvis es van dissenyar per tancar una llacuna fiscal que alguns contribuents nord-americans estaven utilitzant per protegir les inversions en alta mar de la fiscalitat. Les reformes fiscals instituïdes no només pretenien tancar aquesta lògica d’evitació d’impostos i portar aquestes inversions sota tributació nord-americana, sinó també imposar aquestes inversions a taxes elevades, per descoratjar als contribuents de seguir aquesta pràctica.
PFIC i l’IRS
Les inversions designades com PFIC estan subjectes a estrictes i extremadament complicades directrius fiscals pel Servei d’Impostos Interns, delineat a les seccions 1291 a 1297 del codi de l’impost sobre la renda dels Estats Units. Els propis PFIC, així com els accionistes, han de mantenir registres precisos de totes les transaccions relacionades amb la PFIC, com ara la base de cost de les accions, els dividends rebuts i els ingressos no distribuïts que pugui guanyar el PFIC.
Les directrius relatives a la base de costos proporcionen un exemple del tractament fiscal estricte aplicat a les accions d’un PFIC. Amb pràcticament qualsevol altre valor comercial o un altre actiu, l’IRS permet a una persona que hereta accions que augmenti la base de cost de les accions fins al valor raonable del mercat en el moment de l’herència. Tanmateix, normalment no es permet l’augment de la base de costos en el cas d’accions d’un PFIC. A més, sovint, determinar un cost acceptable per a les accions en un PFIC és sovint un procés difícil i confús.
Compres per emportar
- El servei d’ingressos interns està sotmès a unes directrius fiscals estrictes i extremadament complicades.
- Les directrius relatives a la base de costos proporcionen un exemple del tractament fiscal estricte aplicat a les accions d’un PFIC.
- Les persones nord-americanes, que posseeixin accions d’un PFIC, han de presentar l’imprès 8621 del formulari IRS.
Complicacions d'impostos per PFICs
Hi ha algunes opcions per a un inversor en una PFIC que pot reduir el tipus impositiu sobre les seves accions. Una d’aquestes opcions és buscar que es reconegui una inversió PFIC com a fons elector qualificat (QEF). Tot i això, fer-ho pot causar altres problemes fiscals per als accionistes.
Les persones nord-americanes, propietàries de les accions d’un PFIC, han d’enviar el formulari IRS 8621. Aquest formulari s’utilitza per informar de les distribucions i guanys reals, juntament amb els ingressos i els increments a les eleccions del QEF.
El formulari d’impost 8621 és un formulari llarg i complicat que el propi IRS estima que pot trigar més de 40 hores a emplenar. Només per aquesta raó, se li recomana als inversors de PFIC que tinguin un gestor professional que empleni el formulari. En un any en què no hi ha ingressos per informar, no s’han de preocupar per les penalitzacions fiscals específiques. Tanmateix, el fet de no registrar-se pot incomplir tota la declaració de l’impost.
Els inversors nord-americans titulars d’accions d’un PFIC no estan sotmesos al règim d’impostos i interessos per les accions de PFIC que van adquirir abans del 1997.
Exemple del món real
Entre els exemples típics de PFIC es poden incloure fons mutuals i startups basats en estrangers que existeixen en l'àmbit de la definició PFIC. Els fons mutus estrangers normalment es consideren PFICs si es tracta de corporacions estrangeres que generen més del 75% dels seus ingressos a partir de fonts passives, com ara guanys de capital i dividends.
El desembre de 2018, l’IRS i el Departament del Tresor dels Estats Units van proposar canvis a les directrius d’imposició dels PFIC. Si s’aprova, el nou reglament reduirà algunes de les normes existents de la Llei de compliment d’impostos de comptes exteriors (FATCA) i definirà amb més precisió una entitat d’inversió.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.