L'objectiu del formulari 1065 de l'IRS

Les associacions no paguen impostos sobre els seus beneficis; ho fan els seus socis. Les associacions són entitats de pas que reporten els seus ingressos, deduccions, crèdits i altres ítems als socis perquè els socis puguin introduir la seva part d’aquesta informació en les declaracions d’impostos personals. L’associació, així com una entitat tractada com a associació amb finalitats d’impost sobre la renda federal, utilitzen el formulari 1065 del retorn de la renda de socis dels Estats Units per llistar aquesta informació. Es realitza una assignació dels articles a cada soci en una llista K-1 , quota de resultats del soci, deduccions, crèdits, etc., en funció dels seus interessos de propietat.

Què informa el formulari

El formulari 1065 és un retorn de cinc pàgines.

Pàgina 1: La informació bàsica sobre l’associació (el seu nom, la seva adreça, el número d’identificació de l’empresari, l’activitat empresarial, la data d’inici de l’empresa) es mostra a la part superior del formulari. A continuació, l’associació indica si la devolució és especial (per exemple, modificada, final, que reflecteix el canvi de nom o d’adreça), el mètode de comptabilitat i el nombre de la llista K-1 que s’adjunta.

La secció d'ingressos mostra diversos ingressos del comerç o negoci de la societat, com ara els ingressos bruts de vendes i el benefici net o pèrdua per la venda d'actius comercials (xifra que es recull al formulari 4797). Tot i això, algunes partides requereixen un tractament especial sobre els rendiments propis dels accionistes (socis); es coneixen com a articles assenyalats per separat i no apareixen a la pàgina 1 del formulari 1040. Per exemple, a causa de les regles especials per a les rendes i deduccions immobiliàries de lloguer, no veureu una entrada d’aquests lloguers a la secció d’ingressos de la devolució del formulari 1065.

De la mateixa manera, mentre que algunes de les deduccions comercials o comercials d’una societat es troben en la pàgina 1 del formulari 1065, n’hi ha que es registren a altres llocs (per exemple, contribucions benèfiques, deducció Sec. 179) per tal que els socis puguin aplicar les seves pròpies limitacions per a aquests ingressos. Les deduccions a la pàgina 1 del formulari 1065 inclouen els salaris i els salaris dels empleats (però els socis no són empleats, de manera que els pagaments no figuren aquí a la llista); Es registraran els pagaments garantits als socis.

La diferència entre els ingressos totals de la societat i les seves deduccions totals és d'ingressos o pèrdues ordinàries de negocis. Aquest import net, juntament amb altres articles, es destina a socis.

La part inferior de la pàgina 1 s'utilitza per signar i datar el formulari si la devolució es presenta en paper (les signatures electròniques s'utilitzen per a les devolucions enviades per correu electrònic) i per a notificar informació sobre un preparador pagat, si n'hi ha.

Pàgines 2 i 3 . Calendari B. Altres informacions: una sèrie de preguntes de sí o no sobre la col·laboració. Per exemple, marqueu la casella de la pregunta 1 sobre el tipus d’associació o una altra entitat que presenta la devolució, com ara una societat de responsabilitat limitada (LLC) amb dos o més socis i una societat de responsabilitat limitada (LLP). La llista B també s'utilitza per proporcionar informació sobre el soci d'assumptes fiscals: algú designat per la societat per signar la devolució i la interfície amb l'IRS sobre qüestions relacionades amb la devolució. (Si hi ha més de deu socis, cal fer alguna auditoria a nivell de la societat per estalviar a l’IRS el problema de l’auditoria de cada soci individual sobre el tractament d’un tema de l’associació.)

Page 4. La llista K enumera la distribució dels articles dels socis. A partir d’aquest calendari es realitzen assignacions a socis individuals de cadascun d’aquests ítems; els imports assignats es registren a la planificació K-1, que inclou seccions per a:

• ingressos (pèrdues)
  
• deduccions
  
• treball per compte propi
  
• crèdits
  
• transaccions estrangeres
  
• ítems mínims alternatius
  
• altra informació
  

Pàgina 5. Aquesta pàgina està formada per diversos horaris:

L’anàlisi de la renda neta (pèrdua) del calendari K és un desglossament dels ingressos o pèrdues segons la naturalesa dels socis (corporatiu, individual (actiu), individual (passiu), etc.). Segrega més els ingressos i les pèrdues entre socis generals i socis limitats.

La llista L és el balanç. Les seves entrades per a actius i passius es repleguen segons els llibres de la societat. Com en qualsevol balanç, la diferència entre els actius i els passius reflecteix efectivament els comptes de capital del soci (és a dir, el patrimoni social de la societat).

La llista M-1 és una conciliació d’ingressos o pèrdues per llibres, amb ingressos o pèrdues per retorn. Com que les normes fiscals no segueixen necessàriament la realitat econòmica de les activitats de col·laboració, aquesta conciliació és necessària. Per exemple, mentre que una associació pot deduir el cost total de menjar i entreteniment en els seus llibres, a efectes fiscals només el 50% d’aquests costos són deduïbles; la reconciliació es fa a la llista M-1.

La llista M-2 és una anàlisi dels comptes de capital dels socis. Aquest interès patrimonial s’ajusta cada any per reflectir les contribucions dels socis, el benefici o la pèrdua de la societat, les distribucions de la societat a socis i altres activitats.

Nota: El calendari M-3, que és una declaració necessària només per a grans associacions (50 milions de dòlars o més en actius totals) no forma part de les cinc pàgines del formulari 1065. Si es necessita una associació per adjuntar aquesta programació a la devolució, anotat a la línia J a la pàgina 1 del retorn.

Programa K-1

Tal com s’ha explicat anteriorment, aquest formulari assigna part de socis i articles declarats per separat als accionistes perquè puguin informar-los de les rendibilitats personals. La pàgina 2 d'aquest calendari dirigeix ​​els socis que són persones que omplen el formulari 1040 on informen dels articles. Per exemple, la quota de benefici o pèrdua d’un soci (l’ingrés o la pèrdua ordinària de la pàgina 1 del formulari 1065) es registra a la llista E del formulari 1040 d’un individu. La quota d’un soci de les plusvàlues netes a llarg termini es registra a la llista D de Formulari 1040 (i també pot haver d’ingressar-se al formulari 8949).

Presentació de la devolució

El formulari 1065 té actualment la mateixa data de venciment que el formulari 1040. Tot i això, a partir de la devolució de 2016, presentada el 2017 (per a la col·laboració de l'any natural), la data de venciment és el 15 de març.

Actualment, una associació pot obtenir una extensió de presentació automàtica de cinc mesos al 15 de setembre. Tot i això, a partir del retorn del 2016, l’ampliació automàtica és de sis mesos; el termini es manté invariable el 15 de setembre.

Les associacions que no presenten els seus retorns a temps estan subjectes a una penalització de 195 dòlars per soci per cada mes que retardin.

(Per a més informació sobre col·laboracions, vegeu 4 Errors en el partenariat empresarial a evitar i quina diferència hi ha entre un soci silenciós i un soci general?)

La línia de fons

Tot i que no es deu cap impost sobre la devolució de la societat, és imprescindible que l'IRS pugui utilitzar per comprovar que els socis paguen els seus impostos sobre els apartats. L'emplenament del formulari pot ser confús i complex, per la qual cosa és recomanable treballar amb un professional de les competències tributàries.

Consulteu també L’objectiu del formulari IRS 5498 i L’objectiu del formulari 2848 de l’IRS.