Secció 1202
La secció 1202, també anomenada exclusió de guanys en borsa de petites empreses, és una part del Codi de ingressos interns (IRC) que permet que les guanys de capital de determinades accions de petites empreses siguin excloses de l’impost federal. La secció 1202 del Codi IRS només s'aplica a les existències de petites empreses qualificades adquirides després del 27 de setembre de 2010, que es manté durant més de cinc anys.
Compres per emportar
- En virtut de la secció 1202, les plusvàlues de determinades accions de petites empreses queden excloses de l’impost federal.
- Ofereix un incentiu perquè els contribuents no corporatius inverteixin en petites empreses.
- No totes les existències de petites empreses tenen capacitat.
Comprensió de la secció 1202
La Llei del 2015 sobre la protecció dels nord-americans de caminades fiscals (PATH) va ser aprovada pel Congrés i signada per llei pel president Barack Obama. La Llei PATH renova algunes disposicions fiscals caducades des de fa un parell d’anys i amplia de forma permanent alguns beneficis fiscals. Una desgravació fiscal, feta per l’administració d’Obama, és l’exclusió de guanys de capital d’accions de petita empresa que es troba a la secció 1202 del Codi d’ingressos interns.
La secció 1202 proporciona un incentiu perquè els contribuents no corporatius inverteixin en petites empreses. L’exempció de guanys de capital de l’impost sobre la renda federal per la venda d’accions de petites empreses és la finalitat subjacent d’aquesta secció d’IRC. Un estoc de petita empresa mantingut almenys cinc anys abans de vendre tindrà una part o tots els seus beneficis realitzats exclosos de l’impost federal.
Abans del 18 de febrer de 2009, aquesta disposició de la secció 1202 excloïa el 50% de les plusvàlues dels ingressos bruts. Per estimular el sector de la petita empresa, la recuperació i reinversió nord-americana de la Llei va augmentar la taxa d’exclusió del 50% al 75% per a les accions comprades entre el 18 de febrer de 2009 i el 27 de setembre de 2010. Per a les accions de petites empreses que siguin elegibles per al 50% o el 75 % d’exclusió, una part del benefici exclòs s’imposa com a element preferent que incorre en un impost addicional del 7% anomenat Impost mínim alternatiu (AMT). L’AMT s’imposa generalment a persones físiques o inversores que tinguin exempcions d’impostos que els permetin disminuir l’impost sobre la renda pagada.
La darrera modificació de la secció 1202 preveu una exclusió del 100% de les plusvàlues si l’adquisició de les accions de petites empreses va ser posterior al 27 de setembre de 2010. A més, el tractament de cap part del benefici exclòs és un tema preferent per a AMT. Les plusvàlues que estan exemptes d’impost en aquest apartat també estan exemptes de l’impost del 3, 8% sobre la renda neta d’inversions (NII) aplicada a la majoria dels ingressos de la inversió.
La quantitat de benefici que qualsevol inversor pot excloure en la secció 1202 està limitada a un màxim de més de 10 milions de dòlars o deu vegades la base ajustada de l'acció. La part imposable d’un benefici per la venda d’un estoc de petites empreses té una avaluació al tipus impositiu màxim del 28%.
No totes les accions de petites empreses estan qualificades per a les desgravacions fiscals de la secció 1202.
Exemple de secció 1202
Considereu un contribuent que sigui solter i tingui 410.000 dòlars en ingressos imposables ordinaris. Aquests ingressos els situen en l’interior fiscal més alt. Venen accions de petita empresa qualificades adquirides el 30 de setembre de 2010 i tenen un benefici realitzat de 50.000 dòlars. El contribuent pot excloure el 100% de la seva plusvàlua, és a dir, que l’impost federal per guanys és de 0 dòlars.
Suposem que el contribuent va comprar les accions el 10 de febrer de 2009 i, després de cinc anys, el ven per un benefici de 50.000 dòlars. L’impost federal per guanys patrimonials seria del 28% x (50% x 50.000) = 7.000 dòlars.
Consideracions especials
No totes les accions de petites empreses estan qualificades per a les reduccions d’impostos a l’IRC. El Codi defineix un estoc de petita empresa com qualificat si:
- Va ser emesa per una corporació C nacional que no és un hotel, un restaurant, una institució financera, una empresa immobiliària, una granja, una empresa minera o una empresa relacionada amb el dret, l'enginyeria o l'arquitectura
- Es va emetre originalment després del 10 d'agost de 1993, a canvi de diners, béns que no incloïen accions o com a compensació per un servei prestat
- A la data d'emissió d'accions i immediatament després, la corporació emissora tenia actius de 50 milions de dòlars o menys
- L'ús d'almenys el 80% dels actius de la corporació és per a la realització activa d'una o més empreses qualificades
- L’empresa emissora no compra cap de les accions del contribuent durant un període de quatre anys a partir dels dos anys abans de la data d’emissió
- L’empresa emissora no canvia les accions de manera significativa en un període de dos anys a partir d’un any abans de la data d’emissió. Un bescanvi significatiu d’accions és el bescanvi d’un valor global d’accions que supera el 5% del valor total de les accions de l’empresa
Els impostos estatals que s’ajusten a l’impost federal també exclouran les plusvàlues de les accions de petites empreses. Atès que no tots els estats es correlacionen amb les directives fiscals federals, els contribuents han de demanar orientació als seus comptables sobre com tracten els seus estats els beneficis realitzats per la venda d’accions qualificades de petites empreses.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.