Codi tributari
Un codi tributari és un document del govern federal, que inclou milers de pàgines que detallen les regles que han de seguir les persones i les empreses per enviar un percentatge dels seus ingressos al govern federal o estatal. Els advocats fiscals que tenen com a font l’ús del codi tributari que tenen la responsabilitat d’interpretar-lo per al públic.
Com funciona un codi tributari
Mentre que el Congrés escriu les lleis d’impostos i estableix les regles a nivell federal, és el servei d’ingressos interns (IRS) el que implementa les normes establertes i explica com s’apliquen en diferents escenaris mitjançant el codi tributari. A nivell estatal, aquestes lleis són establertes per un govern estatal, local o comarcal que utilitza codis fiscals per autoritzar qualsevol tributació votada i acordada. En efecte, el codi tributari a vegades anomenat Codi de la renda interna (IRC) és una col·lecció de lleis fiscals promulgades per les autoritats governamentals federals, estatals i locals.
A cada llei fiscal aprovada se li assigna un codi que s’afegeix a la col·lecció de lleis fiscals existents en la publicació IRC. Com que la persona mitjana no entén fàcilment el codi tributari, l’IRS proporciona instruccions detallades que desglossen cada codi i com s’han d’aplicar. Tots els tipus d’impostos, exclusions, deduccions, crèdits, plans de pensions i prestacions, exempcions personals, etc. proporcionats per l’IRS es prenen dels codis fiscals federals. Les claus d’impostos de l’IRC s’organitzen i les remeten les seccions. Per exemple, la secció 1 del Codi de rendes internes relata l’impost federal sobre la renda sobre la renda imposable dels ciutadans i residents dels Estats Units, i dels béns patrimonials i fideïcomissaris. La secció 11 de l’IRC imposa l’impost sobre societats.
| Seccions | Tema fiscal |
| 1-15 | Tipus d’impostos |
| 21–54 | Crèdits (reemborsables i no reemborsables) |
| 55–59A | Impost mínim alternatiu (AMT) i impost ambiental |
| 61–90 | Definició d'ingressos bruts (abans de deduccions), inclosos els elements específicament imposables |
| 101–140 | Exclusions específiques dels ingressos bruts |
| 141–149 | Bons d’activitat privada (PAB) |
| 151-153 | Exempcions personals; dependent definit |
| 161–199 | Deduccions, incloent interessos, impostos, pèrdues i articles relacionats amb el negoci |
| 211–224 | Deduccions detallades per a particulars |
| 241–250 | Deduccions pròpies de les corporacions |
| 261–291 | Elements no deduïbles, incloses les regles especials que limiten o dedueixen deduccions |
| 301–386 | Transaccions corporatives, incloses formacions, distribucions, reorganitzacions, liquidacions (Subcapítol C) |
| 401–436 | Plans de pensions i prestacions: tractament de plans, empresaris i beneficiaris |
| 441–483 | Mètodes comptables i anys fiscals |
| 501–530 | Organitzacions exemptes (organitzacions benèfiques i altres) |
| 531–565 | Impost sobre beneficis acumulats i empreses de capital propi |
| 581–597 | Bancs: normes especials per a determinats articles |
| 611–638 | Dotacions de recursos naturals: esgotament, etc. |
| 641–692 | Fiducies i finques: definicions, impost sobre la renda dels mateixos i beneficiaris |
| 701–777 | Associacions: definicions, tractament d’entitats i membres, normes especials (Subcapítol K) |
| 801–858 | Companyies d’assegurances: normes especials, definicions |
| 851–860 | Societats d’inversió regulades (fons mutus) i Trusts d’inversions immobiliàries |
| 861–865 | Font d'ingressos (per impost internacional) |
| 871–898 | Impost sobre persones / societats estrangeres; normes internacionals entrants |
| 901–908 | Crèdit fiscal exterior (FTC) |
| 911–943 | Exclusions d'ingressos estrangers (la majoria derogats) |
| 951–965 | Fiscalitat dels accionistes nord-americans de societats estrangeres controlades (subpartida F) |
| 971–999 | Altres disposicions fiscals internacionals |
| 1001-1092 | Guanys: definicions, caracterització i reconeixement; normes especials |
| 1201–1298 | Les plusvàlues: impostos separats i normes especials |
| 1301–1359 | Ajustaments d'interperiode; determinades normes especials |
| 1361–1388 | S Corporacions i associacions cooperatives: normes de flux |
| 1391–1400T | Empoderament, empreses i altres zones especials |
| 1401–1403 | Impost per treball independent |
| 1441–1465 | Retenció d’impostos sobre no residents |
| 1501–1564 | Rendiments consolidats i grups afiliats (empreses) |
| 2001–2210 | Impost sobre béns sobre transferències a la mort |
| 2501–2704 | Impost de regals i impost sobre transferències de salts de generació |
| 3101–3241 | Impostos de jubilació de la seguretat social i del ferrocarril |
| 3301–3322 | Impostos d’atur |
| 3401–3510 | Retenció d’impostos sobre la renda; pagament d’impostos d’ocupació |
| 4001–5000 | Impostos especials sobre béns, transaccions i indústries específiques |
| 5001–5891 | Impostos sobre l'alcohol, el tabac i les armes de foc i normes especials sobre impostos especials |
| 6001–6167 | Declaracions d’impostos: requisits, normes de procediment, pagaments, liquidacions, pròrrogues |
| 6201–6533 | Avaluació, recollida i reducció; limitacions a la recaptació i reembossament |
| 6601–6751 | Interessos i sancions no penals per incompliments o incompliments |
| 6801–7124 | Altres normes de procediment |
| 7201–7344 | Delictes, altres delictes, confiscacions, evasió fiscal |
| 7401–7493 | Procediments judicials |
| 7501–8023 | Normes diverses |
| 9001–9834 | Impostos i fons especials (eleccions presidencials, autopista, pulmó negre, etc.) |
Diverses fonts secundàries, com ara les publicacions numerades del Servei d’Ingressos Interns, les resolucions d’ingressos i els llibres d’impostos sobre la renda del mercat massiu, intenten posar el codi tributari en un llenguatge senzill per als contribuents. Les publicacions de l’IRS estan disponibles gratuïtament en forma impresa o en línia des del lloc web de l’IRS.
Una altra font secundària que pretén interpretar els codis tributaris és la normativa del Tresor o les regulacions fiscals, publicades pel Tresor dels Estats Units en la majoria de seccions de codis tributaris per proporcionar explicacions i exemples més llargs de com s’utilitza la llei. Aquestes regulacions estan publicades al títol 26 del Codi de regulacions federals (26 CFR) i també estan disponibles en línia al lloc web de l'OPP. Els contribuents sovint poden complir correctament les normes fiscals seguint les directrius establertes en aquestes publicacions secundàries, però, per a situacions més complexes, pot ser necessari consultar directament el codi tributari per desxifrar les lleis fiscals.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.