Transferència de riquesa eficient a l’impost

Quan la provisió de posta de sol que es va incorporar a la derogació gradual de l’impost sobre béns immobles va començar a aparèixer a l’horitzó, molts contribuents rics van fer tot el que van poder per reduir els seus béns imposables abans que la provisió entrés en vigor el 2011. Mentre que en la majoria de casos les finques amb un valor de només uns quants milions de dòlars generalment poden evitar la fiscalitat immobiliària amb una planificació senzilla, les finques més grans requereixen tècniques de planificació immobiliàries més creatives.

Es poden fer servir diversos tipus de fideïcomís per assolir diversos objectius i objectius de planificació de béns immobles, però la transferència de grans sumes de diners o altres actius a aquests trusts alhora pot donar lloc a un passiu per regal. Tot i que aquest dilema es pot resoldre amb l'ús d'un ruixat, Crummey Power o una potència de cinc i cinc, no és necessàriament una solució òptima en molts casos, per diversos motius. Una alternativa pot ser establir un tipus especial de confiança conegut com a confiança concedent intencionalment defectuosa (IDGT).

Una estratègia simple

La IDT és una confiança irrevocable que ha estat dissenyada de manera que qualsevol actiu o fons que es posi en la fideïcomesa no sigui imposable per al cedent amb finalitats de regal, immobiliari, de transferència de generacions o salt de generació o amb finalitats de confiança. Tanmateix, l’adjudicatari del fideïcomís ha de pagar l’impost sobre la renda sobre qualsevol ingrés generat pels actius del trust. Aquesta característica és essencialment la que fa que la confiança sigui "defectuosa", ja que tots els ingressos, deduccions i / o crèdits que provenen de la confiança han de ser informats al 1040 del cedent com si fossin seus. Tanmateix, atès que l’atorgant ha de pagar anualment els impostos sobre tots els ingressos de confiança, els actius del fideïcomís poden créixer lliures d’impostos, evitant així la imposició de regals als beneficiaris del concedent.

A tots els efectes pràctics, la confiança és invisible per al servei d’ingressos interns (IRS). Sempre que els actius es venin al seu valor de mercat raonable, no hi haurà cap tipus d’impost sobre guanys, pèrdues ni regals per valor a la venda. Tampoc hi haurà un impost sobre la renda sobre els pagaments a càrrec del cedent per una venda. Però molts venedors opten per convertir els seus IDGT en fideïcomissaris complexos, cosa que permet que la confiança pagui els seus propis impostos. D’aquesta manera, no han de pagar-les sense butxaca cada any.

Quin tipus d’actiu he de posar en la confiança?

Tot i que hi ha molts tipus d’actius diferents que es poden utilitzar per finançar una confiança defectuosa, els interessos de la societat limitada ofereixen descomptes dels seus valors facials que augmenten substancialment l’estalvi d’impostos realitzat per la seva transferència. A l'efecte de l'impost de regal, els actius de la societat limitada no es valoren en els seus valors de mercat justos, perquè els socis de capital tenen poc o cap control sobre la societat o sobre com es gestiona. Per tant, es dóna un descompte en valoració. També es proporcionen descomptes per a les societats privades que no tenen mercat líquid. Aquests descomptes poden ser del 35-45% per cent del valor de la societat.

Què és la transferència de riquesa?

Com transferir actius a la confiança?

Una de les millors maneres de convertir els actius en un IDGT és combinar un modest regal en la confiança amb una venda per terminis de la propietat. La manera habitual de fer-ho és donant el 10% de l’actiu i tenint la confiança de fer pagaments de venda per quotes al 90% restant de l’actiu.

Exemple: Reducció de béns imposables

Frank Newman, un vidu ric, té 75 anys i té un patrimoni brut per valor de més de 20 milions de dòlars. Aproximadament la meitat d’això està vinculat a una societat anònima, mentre que la resta està formada per accions, bons, efectius i béns immobles. Evidentment, Frank tindrà una factura de l'impost sobre béns immobles bastant gran, tret que es prenguin les mesures oportunes. Voldria deixar el gruix de la seva propietat als seus quatre fills. Per tant, Frank té previst contractar una assegurança de vida universal de 5 milions de dòlars per cobrir el cost dels impostos patrimonials. Les primes anuals d’aquesta política tindran un cost aproximat de 250.000 dòlars anuals, però menys del 20% (48.000 dòlars) d’aquest cost (exclusió d’impost de regals anuals de 12.000 dòlars per a cada fill) estaran cobertes per l’exclusió d’impostos de regals. Això significa que 202.000 dòlars del cost de la prima estaran subjectes a l'impost de regal cada any.

Per descomptat, Frank podria utilitzar una part de la seva exempció de crèdit unificada cada any, però ja ha establert un acord de confiança de refugi de crèdit que podria veure's compromès amb aquesta estratègia. Tanmateix, establint un fideïcomís IDGT, Frank pot regalar un 10% dels seus actius de la participació en una valoració molt inferior al seu valor real. El valor total de la col·laboració és de 9, 5 milions de dòlars i, per tant, 950.000 dòlars es doten de la confiança inicial. Però aquest regal es valorarà en 570.000 dòlars després d’aplicar el descompte de valoració del 40%. Després, el 90% restant de l’associació realitzarà distribucions anuals al trust. Aquestes distribucions també rebran el mateix descompte, reduint efectivament la propietat imposable de Frank en 3, 8 milions de dòlars. La confiança es farà càrrec de la distribució i l’utilitzarà per fer un pagament d’interessos a Frank i també cobrirà el cost de les primes d’assegurança. Si no hi ha prou ingressos per fer-ho, es poden vendre actius de confiança addicionals per compensar la deficiència.

Frank ara està en una posició guanyadora independentment de si viu o mor. Si es produeix aquest últim, la confiança serà propietària tant de la política com de la societat, protegint-los d'aquesta forma fiscal. Però si Frank viu, ha aconseguit un ingrés addicional d'almenys 202.000 dòlars per pagar les seves primes d'assegurança.

La línia de fons

Els IDGT tenen molts usos, però una anàlisi exhaustiva dels seus beneficis està fora de l’abast d’aquest article. Es poden utilitzar determinades estratègies per evitar també l'impost sobre transferències generades. Els que estiguin interessats en obtenir més informació sobre aquests trusts han de conèixer tots els factors a tenir en compte en la planificació immobiliària i han de consultar també un advocat qualificat de planificació immobiliària.