Per a què serveixen els documents de la programació K-1?

La llista K-1 és un formulari d’impostos del servei d’ingressos interns (IRS) emès anualment per a una inversió en interessos de col·laboració. El propòsit de la llista K-1 té com a objectiu informar la quota de cadascun dels socis sobre els guanys, pèrdues, deduccions i crèdits de la societat. Té un propòsit similar per a la declaració d’impostos com un dels diferents formularis 1099, que reporten dividend o interessos de valors o ingressos de la venda de valors.

La llista K-1 també la fan servir els accionistes de les corporacions S, empreses de menys de 100 accionistes que tributen com a societats. Les fideïcomisses i finques que han distribuït ingressos als beneficiaris també presenten la llista K-1s.

Tot i que, en general, una societat no està subjecta a l’impost sobre la renda, els socis individuals (inclosos els socis amb responsabilitat limitada) podran tributar sobre la seva part de la renda de la societat, distribuïda o no. El K-1 s’emet habitualment als contribuents que han invertit en societats limitades (LPs) i alguns fons borsats en borsa (ETF), com els que inverteixen en mercaderies.

Programa K-1

Com funciona un calendari K-1

El codi tributari dels Estats Units permet l'ús de determinades imposicions passives, que canvia la responsabilitat fiscal d'una entitat (com una associació) a les persones que hi tinguin interès. Per tant, la presència de la planificació K-1: requereix que la societat tingui un seguiment de la base de cada soci (és a dir, del grau de participació financera) a l'empresa. Una associació prepara un K-1 per entendre quina és la quota de rendiments de cada soci, en funció de la quantitat de capital que tingui en la societat. La base d’un soci s’incrementa en les aportacions de capital i la seva quota d’ingressos, mentre que es redueix per la part de pèrdues i per retirades d’un soci.

La informació financera publicada a la planificació K-1 de cada soci s’envia a l’IRS juntament amb el formulari 1065. Les corporacions S també presenten K-1, acompanyant-les amb el formulari 1120S.

El K-1: una forma d'impostos notòriament endarrerida

Tot i que no es presenti amb la declaració de l’impost d’un soci individual, la llista K-1 és necessària perquè un soci determini amb exactitud quants ingressos ha d’informar per a l’exercici. Malauradament, el K-1 acostuma a tenir fama de ser tard; Cal rebre el 15 de març (o el 15è dia del tercer mes després d’acabar l’exercici de l’entitat), de fet, sovint és un dels últims documents impositius que ha de rebre el contribuent. Hi ha nombroses raons per les quals, però la més habitual és la complexitat de calcular les accions dels socis i que sovint cal tenir en compte K-1 de cada soci. (Solia ser pitjor: abans que les regles de l’IRS canviessin el 2017, no s’havien de rebre els K-1 fins al 15 d’abril.)

Per afegir insult a l’espera perjudicial, la llista K-1 pot ser força complexa i requereix múltiples entrades a la declaració federal del contribuent, incloses aquestes entrades a la llista A, a la llista B, al calendari D i, en alguns casos, al formulari 678. Això és perquè un soci pot obtenir diversos tipus d’ingressos a la llista K-1, inclosos els ingressos per lloguer de les participacions immobiliàries d’una societat i els ingressos per interessos de bons i dividends. També és possible que els ingressos del K-1 puguin desencadenar l’impost mínim alternatiu.