Quin és l’impacte fiscal del càlcul de l’amortització?

L’amortització és un mètode que s’utilitza per assignar el cost d’immobles tangibles o immobilitzats al llarg de la vida útil dels actius. Dit d'una altra manera, destina una part d'aquest cost a períodes en què els actius tangibles ajudaven a generar ingressos o vendes. Gràficant la disminució del valor d’un actiu o actiu, la depreciació redueix la quantitat d’impostos que una empresa o empresa paga mitjançant deduccions fiscals.

La despesa d'amortització d'una empresa redueix la quantitat d'ingressos en què es basen els impostos, i redueix la quantitat d'impostos que es deu. Com més gran sigui la despesa per depreciació, més reduïda serà la renda imposable i més baixa la factura fiscal de l’empresa. Com més petita sigui la despesa per depreciació, més alta serà la renda imposable i més elevats els pagaments impositius.

Demostració de la Depreciació

Indicada en forma de despeses d'amortització en el compte de resultats, la depreciació es reconeix després de tots els ingressos, el cost de les mercaderies venudes (COGS) i les despeses d'explotació i abans dels ingressos abans d'interessos i impostos, o EBIT, que s'utilitza finalment per calcular despesa fiscal de l'empresa.

L'import total de la despesa d'amortització es reconeix com a depreciació acumulada en el balanç de l'empresa i resta de l'import brut de l'immobilitzat reportat. L’import de l’amortització acumulada augmenta amb el pas del temps a mesura que es carreguen despeses d’amortització sobre els actius d’una empresa. Quan els actius es retiren o es venen finalment, l’import de l’amortització acumulada del balanç de la companyia es reverteix, eliminant els actius dels estats financers.

Formes de calcular la depreciació

Hi ha alguns mètodes diferents per calcular la depreciació:

• base de la línia recta (depreciació recta)
• saldo en disminució
• doble minva
• unitats de producció
• dígits de la suma dels anys

Cada mètode reconeix de manera diferent la despesa d'amortització, que canvia l'import en què la despesa d'amortització redueix els ingressos imposables d'una empresa i, per tant, els seus impostos.

Bases de la línia recta

La base directa o la depreciació en línia recta deprecia un actiu fix al llarg de la seva vida esperada. Per utilitzar el mètode de línia directa, els contribuents han de conèixer el cost de l’actiu que s’està amortitzant, la seva vida útil esperada i el seu valor de rescat: el preu que un actiu es vendrà al final de la seva vida útil.

Per exemple, suposem que l’empresa A compra una màquina de producció per 50.000 dòlars, la vida útil prevista és de cinc anys i el valor de rescat és de 5.000 dòlars. La despesa d'amortització per a la màquina de producció és de 9.000 dòlars, o de 50.000 dòlars - 5.000 dòlars: 5 a l'any.

Equilibri en disminució

El mètode de saldo en declivi aplica una taxa d’amortització més elevada en els anys anteriors de la vida útil d’un actiu. Cal que els contribuents coneguin el cost de l’actiu, la seva vida útil esperada, el seu valor de rescat i la taxa d’amortització.

Per exemple, suposem que l’empresa B compra un actiu fix amb una vida útil de tres anys, el cost de l’immobilitzat és de 5.000 dòlars, la taxa d’amortització és del 50% i el valor de rescat de 1.000 dòlars.

Per trobar el valor de la depreciació del primer any, utilitzeu la fórmula següent: (valor net comptable - valor de rescat) x (taxa d'amortització). La depreciació de l'any primer és de 2.000 dòlars (5000 $ - 1000 x 0, 5). El segon any, la depreciació és de 1.000 dòlars (5000 $ - 2000 $ - 1000 x 0, 5).

L’últim any, la depreciació de l’últim any de la vida útil es calcula amb aquesta fórmula: (valor comptable net a principis de l’any tres) - (valor de recuperació estimat). En aquest cas, la despesa d'amortització és de 1.000 dòlars el darrer any.

Càlculs de la suma dels anys

Els dígits de la suma dels anys és un mètode d’amortització accelerada on es troba un percentatge mitjançant la suma dels anys de vida útil d’un actiu.

Per exemple, l’empresa B compra una màquina de producció per 10.000 dòlars amb una vida útil de cinc anys i un valor de rescat de 1.000 dòlars. Per calcular el valor d'amortització per any, primer calcular la suma dels dígits dels anys. En aquest cas, són 15 anys, o (1+ 2 + 3 + 4 + 5). La quantitat amortitzable és de 9.000 dòlars (10.000 dòlars - 1.000 dòlars).

El primer any, el multiplicador és de 5 ÷ 15, ja que resten cinc anys a la vida útil; el segon any, el multiplicador és de 4: 15; el tercer any, el multiplicador és de 3: 15; etcètera. El valor de depreciació és de 3.000 $ ([10.000 $ - 1.000 $] x [(5 ÷ 15]). Utilitzeu aquest mètode fins al valor de recuperació.