Què és un tractat fiscal?
Un tractat fiscal és un acord bilateral (de dues parts) acordat per dos països per resoldre els problemes que impliquen la doble imposició dels ingressos passius i actius. Els tractats fiscals generalment determinen la quantitat d’impostos que un país pot aplicar sobre els ingressos d’un contribuent, el seu capital, patrimoni o riquesa. Alguns països són considerats paradisos fiscals. Aquests països normalment no entren en tractats fiscals.
Un tractat fiscal també s’anomena acord de doble impost (DTA).
S'explica el tractat fiscal
Quan una persona o empresa inverteix en un país estranger, sorgeix la qüestió de quin país hauria d'imposar els ingressos de l'inversor. Els dos països –el país d’origen i el país de residència– poden contractar un tractat fiscal per acordar quin país ha d’imposar els ingressos d’inversió per evitar que els mateixos ingressos tributin dues vegades.
El país d'origen és el país que acull la inversió interior i també es coneix com el país importador de capital. El país de residència o país exportador de capital, és el país de residència de l’inversor. Per evitar la doble imposició, els tractats fiscals poden seguir un dels dos models: El Model OCDE i el Conveni Model de les Nacions Unides (ONU).
Model fiscal de l’OCDE
L'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE) és un grup de 34 països amb un impuls per promoure el comerç i el progrés econòmic mundial. La Convenció Fiscal de l'OCDE sobre la renda i el capital és més favorable als països exportadors de capital que als països importadors de capital. Obliga que el país d’origen renunciï a la totalitat o la totalitat del seu impost sobre determinades categories d’ingressos obtinguts pels residents de l’altre país tractat. Els dos països implicats es beneficiaran d’un acord si el flux de comerç i inversió entre els dos països és raonablement igual i el país de residència tributa qualsevol ingrés exempt del país d’origen.
Model de tractat fiscal de les Nacions Unides
El segon model de tractat es coneix formalment com el model de convenció de doble imposició de les Nacions Unides entre els països desenvolupats i els països en desenvolupament. Un tractat que segueix l’ONU —organització internacional que busca augmentar la cooperació política i econòmica entre els seus països membres— dóna drets impositius favorables al país d’inversió estranger. Típicament, aquest esquema impositiu favorable beneficia als països en desenvolupament que reben inversions interiors. Dóna al país origen majors drets d’impostos sobre els ingressos comercials dels no residents en comparació amb el model de convenció de l’OCDE. La Convenció Model de les Nacions Unides s’emporta força del Conveni Model de l’OCDE.
Retenció d’impostos
Un dels aspectes més importants d’un tractat fiscal és la política de retenció d’impostos, que determina quant es grava l’impost sobre la renda (interessos i dividends) de títols propietat d’un no resident. Per exemple, si un tractat fiscal entre el país A i el país B determina que el seu impost bilateral de retenció de dividends sigui del 10%, el país A tributarà els pagaments de dividends que es dirigiran al país B a una taxa del 10% i viceversa.
Els Estats Units tenen tractats fiscals amb diversos països, cosa que ajuda a reduir o eliminar els impostos que paguen els residents de països estrangers. Aquestes taxes i exempcions reduïdes varien entre els països i els ingressos específics. En virtut d’aquests mateixos tractats, els residents o ciutadans dels Estats Units tributen a un tipus reduït o estan exempts d’impostos estrangers sobre determinats articles d’ingressos que rebin de fonts dins de països estrangers. Així, es diu que els tractats fiscals són recíprocs, tal com s'apliquen als dos països amb tractats. Sovint, els analistes s’utilitzen per identificar aquestes opcions.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.