Comptabilitat agressiva
La comptabilitat agressiva es refereix a pràctiques de comptabilitat dissenyades per sobreestimar el rendiment financer d’una empresa. La comptabilitat agressiva s’assembla a la comptabilitat creativa, cosa que significa que una empresa podria retardar o cobrir el reconeixement d’una pèrdua.
Les empreses dedicades a pràctiques comptables agressives també poden amagar despeses i inflar ingressos. La comptabilitat agressiva és en contrast amb la comptabilitat conservadora, que és més probable que subestimi el rendiment i, per tant, el valor de l’empresa.
Compres per emportar
- La comptabilitat agressiva es refereix a pràctiques de comptabilitat dissenyades per sobreestimar el rendiment financer d’una empresa.
- La comptabilitat agressiva es pot fer retardant o cobrint pèrdues o inflant artificialment el seu valor superant els resultats.
- Les empreses poden inflar ingressos reportant ingressos bruts i mantenir despeses diferides al balanç en lloc de reportar-les al compte de resultats.
Comprensió de la comptabilitat agressiva
La comptabilitat agressiva pot seguir la lletra de la llei mentre es desvia de l’esperit de les normes de comptabilitat. L’objectiu de la comptabilitat agressiva és projectar una visió més favorable del rendiment financer d’una empresa que el que es produeix realment. La majoria de comptables no utilitzen tècniques de comptabilitat agressives ja que es considera ètic i, en alguns casos, il·legal.
Tècniques de comptabilitat agressiva
La comptabilitat agressiva pot anar des d’excedir els ingressos fins a subestimar els costos, però a continuació es mostren alguns exemples d’estratègies de comptabilitat agressives.
Ingressos
Les empreses poden superar els ingressos reportant ingressos bruts, fins i tot si hi ha despeses que ho redueixen. A més, les empreses poden registrar ingressos abans de finalitzar la venda per tal de capturar-la abans. Per exemple, una empresa pot registrar els ingressos per a una venda de l’exercici fiscal en relació amb el següent per reforçar els ingressos d’aquest any, malgrat que els ingressos es realitzin l’any que ve.
Inflació d'actius
Una part de les despeses generals d’una empresa, com ara el personal, s’assigna generalment a l’inventari, perquè hi ha costos indirectes associats a productes acabats, així com articles en procés. L’assignació augmenta el valor de l’inventari i, en conseqüència, redueix el valor del cost de les mercaderies venudes (COGS). Els COGS són els costos directament vinculats a la producció, com ara la mà d'obra directa i els materials utilitzats en la producció de béns. Si les empreses superen la quantitat de sobrecàrregues aplicades a l’inventari, infla el valor de l’actiu corrent de l’empresa.
Despeses diferides
Una despesa diferida és un cost que una empresa encara no ha consumit. Com a resultat, l'element es registra com un actiu fins que s'ha consumit, que és generalment inferior a un any. Un cop consumit l’element, es registra com a despesa al compte de resultats. Per exemple, el lloguer es consumiria durant el mes i es comptabilitzaria per primer cop com a actiu. Un cop efectuat el pagament del lloguer a final de mes, es registraria com a despesa.
Les empreses poden manipular els seus beneficis mitjançant despeses diferides, mantenint-los al balanç en lloc de portar-los al compte de resultats com a despesa. El resultat seria un benefici net inflat o un benefici ja que les despeses serien inferiors a la realitat.
Exemples de comptabilitat agressiva
Al final dels anys noranta, algunes empreses es van dedicar a la falsificació fraudulenta dels estats financers o a la cuina dels llibres. Escàndols de comptabilitat a Enron, Worldcom i altres empreses van conduir a la Sarbanes-Oxley Act. La Llei va millorar les publicacions i va augmentar les penalitzacions per als executius que es van donar de baixa amb coneixement a estats financers inapropiats. La Llei Sarbanes-Oxley també exigeix a les empreses que milloren els seus comitès de control i control intern. A continuació es mostren alguns dels escàndols de comptabilitat agressius més infames.
Worldcom
Els mètodes de comptabilitat agressiva inclouen l’aplicació d’ingressos nets registrant despeses com a compres de capital, com ho va fer Worldcom el 2001 i el 2002, o subestimar les despeses d’amortització. Normalment, les despeses es registren quan van pagar, mentre que les compres de capital es poden repartir amb el pas del temps en petits increments per permetre obtenir ingressos a partir d'aquestes. Worldcom va estendre les seves despeses de funcionament al llarg del temps en porcions més petites, tractant-les com a despeses de capital, cosa que va inflar els beneficis de la companyia.
Krispy Kreme
Altres tècniques impliquen la inflació del valor registrat dels actius i el reconeixement prematur dels ingressos. Krispy Kreme va reservar els ingressos dels equips de bunyols que va vendre als franquiciats, molt abans que haguessin de pagar-lo. En vendre al franquiciat, l'empresa matriu va obtenir ingressos per les vendes de màquines d'alt benefici.
La comptabilitat creativa fora de balanç també es pot utilitzar per ocultar despeses de capital i deute corporatiu. El 2002, els bunyols de Krispy Kreme semblaven augmentar les vendes sense augment de capital. Com a resultat, havia utilitzat arrendaments sintètics per traslladar 30 milions de dòlars que va gastar en una nova planta de mescles i magatzem fora del seu balanç. Això era legal, però també era un engany.
Com que els nous actius es van informar com una despesa en el compte de resultats, en lloc de passiu al balanç, Krispy Kreme va tenir un millor rendiment del capital utilitzat del que realment va ser el cas.
Enron
Per inflar ingressos, empreses energètiques com Enron van informar del valor dels contractes energètics com a ingressos bruts, en lloc de la comissió que van rebre com a operadors. Mitjançant aquest truc, les cinc principals empreses comercialitzadores d’energia dels Estats Units van augmentar els seus ingressos totals per setze vegades entre 1995 i 2000. Enron també va utilitzar corporacions fora del balanç anomenades entitats de propòsit especial per ocultar actius amb prestacions baixes i obtenir beneficis de l’espectre.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.