Despesa de deute dolent
Es reconeix una despesa de deute dolent quan un deutes deixa de cobrar perquè un client no pot complir la seva obligació de pagar un deute pendent per fallida o altres problemes financers. Les empreses que abonen crèdits als seus clients denuncien deutes greus com una indicació de comptes dubtosos al balanç, que també es coneix com a provisió per a pèrdues de crèdit.
Compres per emportar
- La despesa per deutes dolentes és un cost lamentable de fer negocis amb clients amb crèdit, ja que sempre hi ha un risc per defecte inherent a l’ampliació del crèdit.
- El mètode d'escriptura directa registra la quantitat exacta de comptes que no es poden recollir, ja que s'identifiquen específicament.
- Per complir el principi de concordança, cal estimar la despesa de deute dolent mitjançant el mètode de bonificació en el mateix període en què es produeix la venda.
- Hi ha dues maneres principals d’estimar una bonificació per a deutes greus: el mètode de venda percentual i el mètode d’envelliment per cobrar de comptes.
Despesa de deute dolent
Comprensió dels despeses del deute dolent
Les despeses per deutes generals es classifiquen en despeses generals de vendes i administratives i es troben al compte de resultats. El fet de reconèixer deutes dolents comporta una reducció compensable dels comptes a cobrar al balanç, tot i que les empreses mantenen el dret a cobrar fons en cas que canviïn les circumstàncies.
Cancel·lació directa davant mètode de dotacions
Hi ha dos mètodes diferents utilitzats per reconèixer la despesa de deute dolent. Utilitzant el mètode d'escriptura directa, els comptes no cobrables s'escriuen directament a despesa, ja que es tornen a cobrar. Aquest mètode s’utilitza als Estats Units amb finalitats d’impost sobre la renda.
Tanmateix, mentre que el mètode de cancel·lació directa registra la quantitat exacta de comptes no cobrables, no manté el principi de concordança utilitzat en la comptabilitat de meritació i en els principis de comptabilitat generalment acordats (GAAP). El principi de concordança exigeix que les despeses s’ajusten als ingressos relacionats en el mateix període comptable en què es produeix la transacció d’ingressos.
Per aquest motiu, la despesa de deute dolent es calcula mitjançant el mètode de la bonificació, que proporciona una quantitat estimada en dòlars de comptes no cobrables en el mateix període en què s’obtenen els ingressos.
Gravar despeses per deutes mitjançant el mètode de la quantia
El mètode de bonificació és una tècnica de comptabilitat que permet a les empreses tenir en compte les pèrdues previstes en els seus estats financers per limitar la sobreestimació dels ingressos potencials. Per evitar el sobreeiximent del compte, una empresa estimarà quant dels seus rebuts a partir de les vendes del període actual que espera que siguin delinqüents.
Com que no ha passat cap període significatiu des de la venda, una empresa no sap quins comptes exactes a cobrar es pagaran i quins seran per defecte. Així doncs, una bonificació per a comptes dubtosos s’estableix a partir d’una xifra prevista i estimada.
Una empresa deurà les despeses de deutes dolentes i acreditarà aquest compte de bonificacions. La bonificació per a comptes dubtosos és un compte contraactiu que es posa en compte amb els comptes a cobrar, cosa que significa que redueix el valor total dels rebuts quan apareixen ambdós saldos al balanç. Aquesta bonificació es pot acumular durant els períodes de comptabilitat i es pot ajustar en funció del saldo del compte.
Mètodes d’estimació de la despesa de deute dolent
Existeixen dos mètodes principals per estimar la quantitat en dòlar dels comptes a cobrar no previstos a cobrar. Es pot estimar la despesa de deute dolent mitjançant modelatge estadístic com ara la probabilitat de morositat per determinar les pèrdues previstes per a deutes dolents i dolents. Els càlculs estadístics poden utilitzar dades històriques tant del negoci com de la indústria en general. El percentatge específic augmentarà normalment a mesura que augmenta l'edat de cobrar, per reflectir un augment del risc per defecte i una disminució de la col·lectivitat.
Alternativament, es pot estimar una despesa de deute dolent mitjançant un percentatge de les vendes netes, en funció de l’experiència històrica de l’empresa amb deutes dolentes. Les empreses modifiquen regularment l’entrada per a l’entrada de pèrdues de crèdit, de manera que es corresponen amb les bonificacions estadístiques actuals de modelatge.
Mètode de la criança a cobrar
El mètode d’envelliment agrupa tots els comptes pendents a cobrar per edat i s’apliquen percentatges específics a cada grup. L’agregat dels resultats de tots els grups és l’import que no es pot recollir. Per exemple, una empresa té 70.000 dòlars de comptes a cobrar menys de 30 dies pendents i 30.000 dòlars de comptes a cobrar més de 30 dies pendents. Segons l'experiència anterior, l'1% dels comptes a cobrar amb menys de 30 dies no seran recaptables i el 4% dels comptes a cobrar amb un mínim de 30 dies no seran cobrables. Per tant, la companyia reportarà una bonificació i una despesa de deute dolent de 1.900 dòlars ((70.000 dòlars * 1%) + (30.000 dòlars * 4%). Si el següent període de comptabilitat es tradueix en una bonificació estimada de 2.500 dòlars basada en comptes a cobrar a cobrar, només la despesa de deute negativa serà de 600 dòlars (2.500 dòlars - 1.900 dòlars) en el segon període.
Percentatge del mètode de vendes
El mètode de vendes aplica un percentatge pla sobre la quantitat total de vendes en dòlars del període. Per exemple, basant-se en experiència prèvia, una empresa pot esperar que el 3% de les vendes netes no siguin col·leccionables. Si el total de vendes netes del període és de 100.000 dòlars, la companyia estableix una bonificació per a comptes dubtosos per 3.000 dòlars, alhora que reporta 3.000 dòlars en despeses de deute dolent. Si el període de comptabilitat següent té com a resultat unes vendes netes de 80.000 dòlars, s’inclouen 2.400 dòlars addicionals en la bonificació per a comptes dubtosos, i en el segon període es registren 2.400 dòlars en despeses de deutes dolentes. El saldo global de la bonificació per a comptes dubtosos després d'aquests dos períodes és de 5.400 dòlars.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.