Depreciació Recuperació
La recuperació de l'amortització és el benefici obtingut per la venda de béns patrimonials amortitzables que s'ha de reportar com a ingrés ordinari amb finalitats fiscals. La recuperació de l'amortització es valora quan el preu de venda d'un actiu supera la base impositiva o la base de cost ajustada. La diferència entre aquestes xifres es torna a "recuperar" en informar-la com a ingressos ordinaris.
La recuperació de l'amortització es registra al formulari 4797 del servei d'ingressos interns (IRS).
Compres per emportar
- La recuperació d'amortització és una prestació fiscal que permet a l'IRS cobrar impostos sobre qualsevol venda rendible d'un actiu que el contribuent havia utilitzat per compensar els ingressos imposables anteriorment.
- La recuperació d'amortització sobre béns immobles no immobiliaris es tributa al tipus impositiu de la renda ordinària del contribuent en lloc del tipus impositiu de les plusvàlues més favorables.
- La recuperació de l'amortització en beneficis específics per a béns immobles, coneguts com a resultats no recuperats de la secció 1250, es manté en un màxim del 25% per al 2019.
- Per calcular l’import de la recuperació de l’amortització, cal comparar la base de cost ajustat de l’actiu amb el preu de venda de l’actiu.
Comprendre la recuperació de l'amortització
Les empreses tenen en compte el desgast dels béns immobles, els equipaments i els equips per amortització. L’amortització divideix el cost associat a l’ús d’un actiu durant diversos anys. L’IRS publica programes específics d’amortització per diferents classes d’actius. Els calendaris diuen a un contribuent quin percentatge del valor d'un actiu es pot deduir cada any i el nombre d'anys en què es poden efectuar les deduccions.
A efectes fiscals, la despesa d'amortització anual redueix els ingressos ordinaris que una empresa o persona paga cada any i redueix la base de cost ajustat de l'actiu. Si l’acte depreciat es ven o es ven per obtenir una plusvàlua, s’aplicarà el tipus d’impost ordinari sobre la renda sobre l’import de la despesa d’amortització prèviament assumida en l’actiu.
La recuperació d'amortització és una prestació tributària que permet a l'IRS cobrar impostos sobre qualsevol venda rendible d'un actiu que el contribuent havia utilitzat per compensar anteriorment els seus ingressos imposables. Atès que la depreciació d’un actiu es pot utilitzar per deduir ingressos ordinaris, qualsevol benefici de la disposició de l’actiu s’ha de reportar i tributar com a renda ordinària, en lloc del tipus d’impost sobre les plusvàlues més favorables.
Els béns de capital amortitzables per una empresa durant més d’un any es consideren propietat de la secció 1231, tal com es defineix a l’apartat 1231 del codi IRS. La secció 1231 és un paraigua tant per a la propietat de la secció 1245 com per a la propietat de secció 1250. La secció 1245 es refereix a béns de capital que no són un edifici o component estructural. La secció 1250 fa referència a béns immobles, com edificis i terrenys. El tipus d’impost per a la recuperació de l’amortització dependrà de si un actiu és un actiu de 1245 o 1250.
Exemples de recuperació de l'amortització
Secció 1245 Recuperació d'amortització
El primer pas per avaluar la recuperació de la depreciació és determinar la base del cost de l’actiu. La base de cost original és el preu que es va pagar per adquirir l’actiu. La base del cost ajustat és la base del cost original menys qualsevol despesa de depreciació permesa o permesa. Per exemple, si els equips comercials es compraven per 10.000 dòlars i tinguessin una despesa de depreciació de 2.000 dòlars anuals, la seva base de cost ajustat al cap de quatre anys seria de 10.000 dòlars - (2.000 x 4 dòlars) = 2.000 dòlars.
A efectes d’impost sobre la renda, la depreciació es recuperaria si es ven l’equip amb una plusvàlua. Si l'equip es ven per 3.000 dòlars, el negoci tindria un benefici imposable de 3.000 - 2.000 $ = 1.000 $. És fàcil pensar que es va produir una pèrdua per la venda, ja que l’actiu es va comprar per 10.000 dòlars i es va vendre per només 3.000 dòlars. Tanmateix, els guanys i les pèrdues es realitzen a partir de la base de cost ajustada, i no de la base de costos originals. El raonament d’aquest mètode es deu al fet que el contribuent s’ha beneficiat de menors ingressos ordinaris durant els anys anteriors a causa de la despesa de depreciació anual.
El benefici realitzat per una venda d’actius s’ha de comparar amb la depreciació acumulada. Es considera que la menor de les dues figures és la recuperació de la depreciació. En el nostre exemple anterior, ja que el benefici realitzat per la venda de l'equipament és de 1.000 dòlars, i la depreciació acumulada durant l'any quatre és de 8.000 dòlars, la recuperació de la depreciació és, per tant, de 1.000 dòlars. Aquest import recaptat es considerarà com a ingrés ordinari quan es presentin impostos de l’exercici.
En canvi, suposem que l’equip de l’exemple anterior es ven per 12.000 dòlars. En aquest cas, tota la depreciació acumulada de 8.000 dòlars es considera com a ingrés ordinari amb finalitats de recuperació de la depreciació. Els 2.000 dòlars addicionals es consideren una plusvàlua i s’imposen a la taxa de guanys de capital favorable. No hi ha cap depreciació a recuperar si es va produir una pèrdua per la venda d’un actiu depreciat.
Secció 1250 Guança no reconeguda
La recuperació d'amortitzacions sobre béns immobles no es tributa al tipus de renda ordinari sempre que s'hagi utilitzat una depreciació directa al llarg de la vida de l'immoble. Qualsevol amortització accelerada prèviament presa encara es tributa al tipus impositiu ordinari de la renda durant la recuperació. Tot i això, això és rar, ja que l'IRS ha obligat a amortitzar tots els béns immobles després del 1986 mitjançant el mètode de línia directa. Una part del benefici més enllà de la base del cost original s’imposa com a plusvàlua i es qualifica per al tipus d’impost favorable sobre les guanys a llarg termini, però la part relacionada amb la depreciació s’imposa a l’apartat no recuperat de la taxa d’impost 1250 específica només per a guanys a propietat immobiliària. El tipus d'impost 1250 de la secció no reconeguda se situa en un 25% per al 2019.
Per exemple, considereu una propietat de lloguer que es va comprar per 275.000 dòlars i té una depreciació anual de 10.000 dòlars (275.000 dòlars / 27, 5 anys permesa per l’IRS per a la propietat de lloguer). Després d’11 anys, el propietari decideix vendre la propietat per 430.000 dòlars. La base del cost ajustat és de 350.000 dòlars (10.000 x 11) = 240.000 dòlars. El guany realitzat per la venda serà de 430.000 $ - 240.000 $ = 190.000 $. El guany no recuperat de la secció 1250 es pot calcular com a 10.000 x 11 = 110.000 $, i la plusvàlua de la propietat és de 190.000 $ - (10.000 x 11) = 80.000 $.
Suposem un 15% d’impost sobre les plusvàlues i que el propietari recaigui en l’àmbit de l’impost sobre la renda del 32% per al 2019. La secció no reconeguda de 1250 les guanys estan limitades al 25% per al 2019. L’import total de l’impost que haurà de contribuir per la venda d’aquest la propietat de lloguer és de (0, 15 x 80 000 $) + (0, 25 x 110.000 $) = 12.000 $ + 27.500 $ = 39.500 $. L’import de la recuperació de l’amortització és, per tant, de 27.500 dòlars.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.