Com funcionen els plans de compensació diferida no qualificats

Un pla de compensació diferida no qualificada (NQDC) permet que un proveïdor de serveis (per exemple, un empleat) guanyi salaris, bonificacions o altres indemnitzacions en un any, però rebi els guanys –i ajudi l’impost sobre la renda– en un any posterior. Si ho feu, proporciona ingressos en el futur (sovint després d’haver abandonat la força de treball) i pot reduir l’impost que s’ha de pagar sobre la renda si la persona es troba en un grup d’impostos inferior quan rep la compensació diferida.

Què és un pla de compensació diferida no qualificat?

Els plans de compensació diferits poden ser qualificatius o no qualificatius. Un empresari ha creat un tipus no qualificat per permetre als empleats ajornar les indemnitzacions que tenen un dret legalment vinculant a rebre. Hi ha diverses varietats de plans NQDC (també anomenats plans 409A després de la secció del codi tributari que els regeix, introduïda el 2004); el que es parla aquí és el pla bàsic sense finançar per ajornar una part de la compensació anual (el tipus més comú).

La llei tributària exigeix ​​que el pla compleixi totes les condicions següents:

• El pla és per escrit.
• El document o els plànols del pla especifiquen, en el moment de diferir l’import, l’import a pagar, la programació de pagaments i l’esdeveniment desencadenant que tindrà com a resultat el pagament. Hi ha sis esdeveniments de desencadenament admissibles: una data fixada, separació del servei (per exemple, jubilació), un canvi de propietat o control de l’empresa, discapacitat, mort o una emergència no prevista. Altres esdeveniments, com ara la necessitat de pagar la matrícula per a un fill, un canvi en les condicions financeres de l’empresa o una factura d’impostos pesats no són permissibles els esdeveniments.
• L’empleat fa unes eleccions irrevocables per ajornar les indemnitzacions abans de l’any en què es produeixi la compensació. Tanmateix, s'aplica una norma especial d'elecció d'ajornament als pagaments de comissions.

El pla NQDC també pot imposar condicions, com ara abstenir-se de competir amb l'empresa o proporcionar serveis d'assessorament després de la jubilació.

L’import diferit obté una taxa de rendibilitat raonable determinada per l’empresari en el moment que es realitza l’ajornament. Aquesta pot ser la taxa de rendibilitat d’un actiu o indicador real, és a dir, la rendibilitat de l’índex 500 i Standard & Poor. Així, quan es realitzen distribucions, inclouen tant la compensació com el que resulta en els beneficis d'aquesta compensació (tot i que no hi ha ingressos reals; és només una entrada de comptabilitat).

Violar les condicions estrictes de la llei desencadena resultats durs. Totes les compensacions diferides passen a ser immediatament imposables. És més, hi ha un 20% de penalització, més els interessos, a càrrec d’aquest import.

Exemples de plans NQDC

Els plans de compensació diferida no qualificats es refereixen a plans suplementaris de jubilació executiva (SERPs), plans d’ajornament voluntari, plans d’abonament 401 (k), plans de beneficis excessius i arranjaments d’equitat, plans de bonificació i plans de retribucions per acomiadament.

Els sous dels professors són plans de compensació no qualificats que compleixen els requisits de la secció 409A de l’IRC. Si un professor guanya 54.000 dòlars l’any i treballa des de l’1 d’agost de 2016 fins al 31 de maig de 2017, guanya 5.400 dòlars al mes. Si el professor només paga els mesos que va treballar, se li paga 5.400 dòlars al mes durant 10 mesos. Tanmateix, si se li paga més de 12 mesos, guanya 4.500 dòlars al mes.

A l’exemple de dates anteriors, amb un salari de deu mesos, la professora guanya 27.000 dòlars el 2016 i 27.000 dòlars el 2017. Amb un salari de 12 mesos, guanya 22.500 dòlars el 2016 i 31.500 dòlars el 2017. En funció de les hores treballades, si és que va pagar un salari de 12 mesos i es paga un valor de 4.500 dòlars realitzat el 2016 el 2016. Segons la secció 409A de l’IRC, els 4.500 dòlars de 2016 es consideren una compensació diferida no qualificativa que compleix els requisits del codi.

Avantatges per als empresaris

Com que els plans de NQDC no estan qualificats, és a dir, que no estan inclosos en la Llei de seguretat de la renda de jubilació dels empleats (ERISA), ofereixen una major flexibilitat per als empleats i els empleats. A diferència dels plans ERISA, els empresaris poden optar per oferir plans de NQDC només als executius i empleats clau amb més probabilitats d'utilitzar-ne i beneficiar-se'n. No hi ha regles de no discriminació, per la qual cosa no cal oferir ajornaments a la classificació i al fitxer. D’aquesta manera, l’empresa ofereix una considerable flexibilitat per adaptar el seu pla. Els plans també s'utilitzen com a "emmanillades d'or" per mantenir a bord el personal valorat, ja que deixar la companyia abans de la jubilació pot produir una pèrdua de beneficis diferits.

Un pla de NQDC pot suposar un benefici en el flux de caixa, ja que la indemnització que es guanya actualment no es paga fins al futur. Tanmateix, la compensació no és deduïble dels impostos per a l'empresa fins que no es pagui efectivament.

Els costos de creació i administració d’un pla de NQDC són mínims. Un cop pagades les tarifes legals i de comptabilitat inicials, no hi ha cap cost anual especial i no es requereix la presentació del servei d’ingressos interns (IRS) ni d’altres agències governamentals.

Avantatges per als empleats

Estalvi i prestació il·limitada

L’IRS imposa estrictes limitacions a la quantitat de diners que aporteu a un pla de jubilació qualificat, com un 401 (k). Els plans de compensació diferida no tenen aquests límits obligats federalment, tot i que els empresaris poden especificar un límit de cotització en funció de la vostra compensació. Si sou un empleat altament retribuït, podeu maximitzar les vostres aportacions al vostre 401 (k) i, a continuació, continueu generant els vostres estalvis de jubilació mitjançant un pla de NQDC sense restriccions (vegeu el Pla de compensació diferida no qualificat Vs. 401 (k) per obtenir més comparacions de els dos).

La possibilitat de diferir qualsevol quantitat de compensació també redueix els ingressos imposables anuals. Al seu torn, això pot comportar-vos una part inferior d’impostos, disminuint encara més la vostra obligació fiscal cada any. No obstant això, la compensació diferida continua subjecta als impostos FICA i FUTA durant l'any en què es guanya.

Opcions d’inversió

Molts plans NQDC ofereixen opcions d’inversió similars als plans 401 (k), com ara fons mutu i opcions d’accions. Els plans NQDC no són només comptes de dipòsit fantàstics per a rodets elevats. En canvi, et permeten fer créixer la riquesa amb el pas del temps. Tanmateix, podeu invertir en una escala més gran perquè les vostres aportacions són il·limitades, augmentant el potencial de guanys més importants.

Desavantatges per als empleats

Programació estricta de distribució

A diferència d’un 401 (k), heu de programar les distribucions d’un pla NQDC amb antelació. En lloc de poder retirar fons a voluntat després de la jubilació, heu de triar una data de distribució en algun moment en el futur. Heu d’adoptar distribucions a la data designada, independentment de si necessiteu els fons o el funcionament del mercat. Això significa que augmenta el vostre benefici imposable de l’exercici i el calendari de la distribució pot significar que els actius de la vostra cartera d’inversions es liquidin amb pèrdues.

El pla NQDC pot permetre un ajornament posterior o un canvi en les eleccions (per exemple, rebre una compensació diferida als 70 anys en lloc dels 65 anys) només en determinades condicions. Això requereix que les eleccions posteriors es facin, com a mínim, 12 mesos abans de la data inicial de la programació. que la posterior modificació electoral retarda la data de pagament almenys cinc anys; i que les eleccions no siguin efectives fins als 12 mesos després de la celebració.

No hi ha disposició de retirada anticipada

Tot i que està descoratjat, els empleats que contribueixen a 401 (k) o altres plans qualificats tenen legalment la possibilitat de retirar fons en qualsevol moment. Si bé les distribucions efectuades abans d’una certa edat poden comportar penalitzacions fiscals, res no impedeix accedir a fons d’emergència. A més, la majoria de plans preveuen diverses retirades anticipades sense penalització si es pot demostrar dificultat financera.

Els plans de NQDC, per contra, no disposen d'aquestes disposicions. Heu de retirar fons segons el calendari de distribucions i no abans. Els fons aportats a un pla de NQDC no són accessibles abans de la data de distribució designada, fins i tot si teniu una necessitat financera d’emergència que no podreu satisfer per altres mitjans.

Sense proteccions ERISA

Com que els plans de NQDC no estan inclosos en ERISA, no se'ls proporciona les mateixes proteccions dels creditors que altres plans de jubilació. De fet, com a participant del pla, no teniu cap compte de cap tipus, ja que el vostre empresari redueix la vostra compensació per l’import de la diferència en lloc de dipositar fons en un compte del qual hi ha una entitat financera. L’import de l’ajornament de l’empleat representa un passiu en el balanç de l’empresari, fent que el pla de NQDC un préstec no garantit entre l’empleat prestador i l’empresari prestatari.

Si el pla no té fons, haureu de confiar en la promesa de l'empresari de pagar en el futur segons el calendari de distribució. Si l'empresari té problemes difícils i ha de pagar els deutes, els creditors poden reclamar els fons que podrien haver estat utilitzats per pagar les distribucions dels seus empleats. Els plans NQDC finançats ofereixen una major protecció per a les contribucions dels empleats, però els ajornaments són generalment imposables en l'any en què es van obtenir, anul·lant el benefici fiscal que proporcionen els plans sense fons.

Hi ha un altre risc financer: la taxa de rendiment pagada per la compensació diferida. Un empleat pot obtenir una rendibilitat més elevada de l'import posterior a l'impost sense diferir que el que es paga en el pla de compensació diferit.

La línia de fons

Un pla de compensació diferida no qualificat pot complementar o suplantar un pla de jubilació qualificat per crear estalvis per a la jubilació per a un empleat amb avantatge fiscal. També es pot utilitzar per a contractistes independents, directors corporatius i altres no professionals. No obstant això, els beneficis fiscals previstos només es realitzen si el pla s'ajusta als requisits legals fiscals. I altres restriccions poden resultar oneroses.