Plans de jubilació qualificats i no qualificats: quina diferència hi ha?

Els empresaris creen plans de jubilació qualificats i no qualificats amb la intenció de beneficiar els empleats. La Llei de seguretat de la renda de jubilació dels empleats (ERISA), promulgada el 1974, tenia com a objectiu protegir els ingressos de jubilació dels treballadors i proporcionar una informació i transparència.

En termes més senzills, un pla de jubilació qualificat és aquell que compleix les directrius ERISA, mentre que un pla no qualificat es troba fora de les directrius ERISA. Els plans qualificats inclouen 401 (k), plans de repartiment de beneficis, 403 (b) i plans Keogh (HR-10). Els plans no qualificats inclouen una compensació diferida, una assegurança de vida en dòlar dividit i plans de bonificació executiva.

Les implicacions fiscals per als dos tipus de pla també són diferents. Excepte una pensió simplificada per als empleats (SEP), els plans de comptes de jubilació individuals (IRA) no són creats per un empresari i no són plans qualificats.

Compres per emportar

• Un pla de jubilació qualificat compleix les directrius establertes per ERISA.
• Els plans qualificats poden acollir-se a determinats beneficis fiscals i la protecció del govern.
• Els plans no qualificats no compleixen totes les estipulacions ERISA.
• Els plans no qualificats s’ofereixen generalment a executius i a un altre personal clau les quals no puguin satisfer les necessitats per un pla qualificat ERISA.

Plans qualificats

Els plans qualificats estan dissenyats per complir les directrius ERISA i, per tant, poden obtenir beneficis fiscals afegits per sobre dels que reben els plans regulars de jubilació, com els IRA. Els empresaris dedueixen una part permesa de dòlars pretax del salari dels empleats per invertir en el pla qualificat. A continuació, les aportacions i ingressos creixen diferits per impostos fins a la seva retirada.

Un pla qualificat pot tenir una contribució definida o una estructura de beneficis definits. En un pla de cotització definida, els empleats seleccionen inversions i l’import de la jubilació dependrà de les decisions que prenguin. Amb una estructura de beneficis definits, hi ha un import garantit del pagament i el risc d’invertir transferències a l’empresari.

Per a qualificar-se com a pla ERISA, els patrocinadors del pla han de complir diverses pautes sobre participació, adquisició, meritació de beneficis, finançament i informació del pla.

Plans no qualificats

Molts empresaris oferiran als empleats primaris plans no qualificats com a part d'un benefici o d'un paquet executiu. Els plans no qualificats són aquells que no són elegibles per a avantatges d’ajornament d’impostos en virtut d’ERISA. En conseqüència, les contribucions deduïdes per plans no qualificats s’imposen quan es reconeixen els ingressos. Dit d’una altra manera, l’empleat pagarà impostos sobre els fons abans que siguin aportats al pla.

En la majoria dels casos, l'empresari no pot deduir cap contribució feta a plans no qualificats.

Consideracions especials

La diferència principal entre els dos plans és el tractament fiscal de les deduccions per part dels empresaris, però hi ha altres diferències. Els plans qualificats tenen aportacions diferides per impostos de l'empleat i l'empresari pot deduir les quantitats que aporten al pla. Els plans no qualificats utilitzen dòlars posteriors a l’impost per finançar el pla i, en la majoria dels casos, l’empresari no pot reclamar les seves aportacions com a deducció d’impostos.

Un pla ha de complir diversos criteris per considerar-los qualificats, inclosos:

• Divulgació: els documents sobre el marc i les inversions del pla han d'estar a disposició dels participants prèvia sol·licitud.
• Cobertura: s'ha de cobrir una part específica d'empleats, però no tots.
• Participació: els empleats que compleixen els requisits d’elegibilitat han de participar.
• Vestimentació: després d'una durada determinada de l'ocupació, els drets d'un participant a les pensions són prestacions no perdibles.
• Nondiscriminació: els beneficis han de ser proporcionalment iguals en l'assignació de tots els participants per evitar una ponderació excessiva en favor dels empleats amb més remuneració.

Els plans no qualificats se solen oferir a executius clau i a altres empleats seleccionats. Es poden dissenyar per satisfer les necessitats específiques d’aquests empleats quan els plans qualificats no puguin satisfer aquestes necessitats.

Conseller Insight

Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC

A la secció 401 (a) del Codi Tributari s'inclou un pla de jubilació qualificat i està sota la jurisdicció de les directrius ERISA. Les contribucions dels empleats i / o empresaris es diferencien del balanç de l'empresari i són propietat de l'empleat. Hi ha més restriccions a un pla qualificat, com ara els ajornaments limitats i els imports de la contribució per part de l'empresari. Alguns exemples són els plans 401 (k) i 403 (b).

Un pla no qualificat no entra dins de les directrius ERISA, per la qual cosa no rep els mateixos avantatges fiscals. Es consideren béns de l'empresari i poden ser incautats pels creditors de l'empresa. Si l’empleat deixa de sortir, probablement perdiran els avantatges del pla no qualificat. Els avantatges no són límits de contribució i més flexibilitat. És un exemple el Pla de bonificació executiva.