Deduccions fiscals i despeses de capital del mateix any

Les lleis fiscals vigents no permeten que la gran majoria de les despeses de capital es dedueixin completament durant l'any en què es produeixin les despeses. Les empreses poden oposar-se a aquestes regulacions fiscals, preferint poder deduir l'import total de les seves despeses d'efectiu per a totes les despeses, ja sigui capital o operatives.

Despeses de capital enfront de despeses operatives

A efectes fiscals, les despeses de capital es defineixen generalment com la compra d’actius que la seva utilitat o valor per a una empresa excedeixi un any. Les despeses de capital són generalment per a despeses comercials més cares com ara instal·lacions, equips informàtics, maquinària o vehicles, però també poden incloure actius menys tangibles, com ara investigació i desenvolupament o patents.

Les despeses de funcionament corresponen a actius que s'espera que es comprin i s'utilitzin íntegrament durant el mateix exercici. El material d'oficina i els salaris són dos exemples de despeses operatives.

Com es gestionen les deduccions fiscals

Les despeses operacionals es poden deduir íntegrament d’impostos durant l’any en què es realitzen, però les despeses de capital s’han de deprendre, o descomptar gradualment, durant un període d’anys considerat com la vida de l’actiu comprat. Els diferents tipus d'actius es deprimeixen de forma percentual en diferents períodes de temps: tres, cinc, 10 o més anys.

És avantatjós per a les empreses poder deduir despeses durant l'any en què es produeixen. Més deduccions es tradueixen en una factura tributària més baixa de l’exercici, que deixa més diners disponibles a l’abast perquè el negoci s’expandisca, realitzi inversions més noves, redueixi l’endeutament o realitzi pagaments als accionistes.

Des del punt de vista de l’agència tributària, atès que les despeses de capital compren actius que continuen aportant valor o ingressos durant diversos anys més enllà de l’any de compra, té sentit tenir un pla d’impostació plurianual. Es poden considerar els fons d'amortització quan una empresa recupera gradualment el cost total d'un article durant la seva vida útil útil.

Hi ha regles específiques que regeixen el nombre d’anys durant els quals s’ha d’amortitzar un actiu. Per exemple, el maquinari d’ordinador s’amortitza generalment en un període de cinc anys, mentre que el mobiliari d’oficina es deprecia en un període de set anys.

Excepcions per a determinats tipus de despeses de capital

El servei d’ingressos interns (IRS) ha realitzat algunes concessions als propietaris d’empreses a través de la secció 179, que permet deduccions fiscals del 100% del mateix any per a algunes despeses de capital. Existeixen regles sobre l'import total que es pot deduir per les despeses de capital en un sol any i pel que fa a quins tipus de propietats es poden qualificar per a la deducció completa.

Per exemple, només les propietats tangibles, i no les propietats immobiliàries, poden obtenir la deducció del 100%. Les corporacions no poden passar la deducció als accionistes tret que la companyia tingui ingressos nets. La secció 179 està dissenyada per beneficiar principalment petites o noves empreses que necessiten fer despeses substancials de capital per créixer i desenvolupar-se.

Les despeses en capital solen ser quantitats importants de diners que redueixen significativament el flux de caixa d’una empresa o requereixen que assumeixi un deute addicional. Com que les empreses no poden deduir completament aquestes despeses durant l'exercici, es necessita una planificació acurada per tal que una empresa no s’estengui econòmicament per despeses de capital.