Efectes eficaços i comptabilitat a tot cost: quina diferència hi ha?

Les empreses implicades en l'exploració i el desenvolupament del cru i el gas natural poden triar entre dos enfocaments comptables: el mètode de reeixit esforç (SE) i el mètode de cost complet (FC). Aquests enfocaments difereixen en la manera de tractar les despeses d’explotació específiques relacionades amb la indústria.

El mètode de comptabilitat que tria una empresa afecta com es reporten els seus ingressos nets i números de fluxos d’efectiu. Per tant, és important tenir en compte l’anàlisi de les empreses implicades en l’exploració i desenvolupament de petroli i gas natural.

Les empreses registren els costos d’exploració capitalitzats amb qualsevol mètode al balanç com a part dels seus actius a llarg termini. Això és degut a que, igual que la maquinària utilitzada per una empresa fabricant, les reserves de petroli i gas natural es consideren actius productius per a una empresa de petroli i gas. Els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) requereixen que les empreses cobrin costos per adquirir aquests actius amb ingressos a mesura que utilitzen els actius.

La raó per la qual existeixen dos mètodes diferents per registrar les despeses d’exploració i desenvolupament d’exploració de petroli i gas és que la gent es divideix en quin mètode creuen que aconsegueix millor la transparència al voltant dels ingressos i fluxos de caixa d’una empresa.

La Junta de Normes de Comptabilitat Financera (FASB), encarregada d’establir i governar els GAAP, i la Comissió de valors i borses (SEC), que regula el format d’informació financera i el contingut de les empreses de borsa comercial, es divideixen sobre quin és el mètode correcte. .

Al Estatut de la Norma de Comptabilitat Financera (SFAS) 19, la FASB requereix que les empreses de petroli i gas utilitzin el mètode SE. La SEC permet a les empreses utilitzar el mètode FC. Aquests dos òrgans de govern encara no han trobat el terreny comú ideològic necessari per establir un enfocament comptable únic.

Comptabilitat d’esforços d’èxit

El mètode d’esforços amb èxit permet a una empresa capitalitzar només aquelles despeses associades a la localització amb èxit de noves reserves de petroli i gas natural. Si es produeixen resultats sense èxit (o “forat sec”), l’empresa cobra els costos d’operació associats immediatament contra els ingressos d’aquest període.

Segons l’opinió del mètode SE, l’objectiu final d’una empresa de petroli i gas és produir el petroli o gas natural a partir de les reserves que localitza i desenvolupa, de manera que l’empresa només ha de capitalitzar aquells costos relacionats amb els esforços exitosos. Per la seva banda, com que no es produeix cap canvi en els actius productius amb resultats infructuosos, les empreses haurien de despesar en els seus esforços.

Comptabilitat a tot cost

L'enfocament alternatiu, conegut com el mètode de cost complet, permet a les empreses capitalitzar totes les despeses de funcionament relacionades amb la localització de noves reserves de petroli i gas, independentment del resultat.

D'altra banda, el punt de vista del mètode FC afirma que, en general, l'activitat dominant d'una empresa de petroli i gas és simplement l'exploració i el desenvolupament de les reserves de petroli i gas. Per tant, les empreses haurien de capitalitzar tots els costos que suposin per dur a terme aquesta activitat i, a continuació, deixar-los càrrec en un cicle operatiu complet.

Diferències claus

L’efecte de l’elecció d’un mètode de comptabilitat sobre un altre és evident quan es comparen resultats financers periòdics que impliquen el compte de resultats i el flux de caixa amb l’efecte de posar de manifest la manera en què cada mètode tracta els costos individuals que s’inscriuen en les categories d’adquisició, exploració, desenvolupament i producció. . Però aquesta comparació també indicarà l'impacte sobre els resultats periòdics causats per diferents nivells d'actius capitalitzats segons els dos mètodes comptables.

De la mateixa manera, els resultats financers d’una empresa de fabricació es veuen afectats per les despeses d’amortització de les plantes, immobles i equipaments, les d’una empresa de petroli i gas es veuen igualment afectades pels càrrecs periòdics per depreciació, esgotament i amortització (DD i A) dels costos. relacionades amb les despeses per a l'adquisició, exploració i desenvolupament de noves reserves de petroli i gas natural. Inclouen l’amortització de determinats equips d’explotació de llarga vida, l’esgotament dels costos relacionats amb l’adquisició de propietats o drets minerals de propietat i l’amortització dels costos tangibles de no forat ocasionats en el desenvolupament de les reserves.

La despesa de depreciació, esgotament i amortització periòdica amb càrrec al compte de pèrdues i guanys es determina mitjançant el mètode "unitats de producció", en què s'aplica el percentatge de la producció total del període a la totalitat de les proves provades al començament del període. el total brut de costos capitalitzats al balanç.

Consideracions especials

Compte de resultats: en el compte de resultats es registren les despeses de desenvolupament i despesa, la producció i les despeses d’exploració derivades d’esforços infructuosos de descobrir noves reserves. Inicialment, els ingressos nets tant per a una empresa SE com per a FC es veuen afectats pels càrrecs periòdics per DD i A i despeses de producció, però els ingressos nets per a la companyia SE es veuen afectats encara més pels costos d’exploració que s’havien pogut incorporar durant aquest període.

Quan s'assumeixin resultats operatius idèntics, es pot esperar que una empresa de petroli i gas que segueix el mètode SE reporti uns ingressos nets periòdics inferiors a prop del termini que el seu homòleg FC.

Tanmateix, sense el descobriment posterior de noves reserves, la conseqüent disminució de les taxes de producció periòdiques començarà posteriorment a impactar negativament els ingressos i el càlcul de DD&A tant per a una empresa SE com FC. A causa del nivell més elevat de costos capitalitzats d'una empresa de la FC i de la despesa periòdica de DD i A davant dels ingressos que es redueixen, els beneficis nets periòdics de l'empresa SE milloraran respecte als de la companyia FC, i superaran aquests costos.

Estat de fluxos de caixa: igual que amb el compte de resultats d’una empresa seguint el mètode de comptabilitat FC, quan s’assumeixen resultats operatius idèntics, resultats a prop del termini (mostrats en la part de fluxos de caixa de les operacions (CFO) del compte de fluxos de caixa) serà superior a la d’una empresa seguint el mètode SE. El CFO és bàsicament el benefici net amb càrrecs no en efectiu com DD&A afegits; per tant, malgrat un càrrec relativament inferior per a DD&A, CFO per a una empresa SE reflectirà l’impacte del benefici net de les despeses relacionades amb els esforços d’exploració infructuosos.

Tanmateix, quan no s’afegeixin noves reserves, el CFO de cada empresa serà el mateix. Això es deu al fet que el fet de tornar a cobrar la càrrega sense efectiu de DD&A nega efectivament l’impacte relativament més gran dels ingressos nets sota el mètode de comptabilitat FC.

Compres per emportar

• La comptabilitat d’esforços d’èxit permet a una empresa capitalitzar només aquelles despeses associades a la localització amb èxit de noves reserves de petroli i gas natural.
• La comptabilitat a cost complet permet a les empreses capitalitzar totes les despeses d’explotació relacionades amb la localització de noves reserves de petroli i gas, independentment del resultat.
• La raó dels dos tipus de mètodes de comptabilitat és que es divideix la gent segons quin mètode creuen que aconsegueix millor la transparència al voltant dels ingressos i fluxos de caixa d’una empresa.