Estats financers consolidats

Què són els estats financers consolidats?

Els estats financers consolidats són estats financers d’una entitat amb múltiples divisions o filials. Les empreses sovint poden utilitzar la paraula consolidada en els informes de comptes financers per referir-se de forma conjunta als informes generals de tota la seva empresa. Tanmateix, la Junta de Normes de Comptabilitat Financera defineix els informes dels estats financers consolidats com a informes d’una entitat estructurada amb una empresa matriu i filials.

Les empreses privades tenen molt pocs requisits per informar de comptes financers, però les empreses públiques han d’informar-se d’acords amb els principis de comptabilitat generalment acceptats per la Junta de Normes de Comptabilitat Financera (GAAP). Si una empresa informa internacionalment, també ha de funcionar seguint les directrius establertes per les Normes Internacionals de Comptabilitat Financera (IFRS) del Comitè de Normes Comptables Internacionals. Tant GAAP com IFRS tenen algunes directrius específiques per a les empreses que opten per informar d'estats financers consolidats amb filials.

1:12

Estats financers consolidats

Comprensió dels estats financers consolidats

En general, la consolidació dels estats financers requereix que una empresa integri i combini totes les seves funcions de comptabilitat financera junts per tal de crear estats financers consolidats que mostren resultats en balanç estàndard, estat de resultats i informe de fluxos de caixa. La decisió de presentar els estats financers consolidats a les filials es sol prendre de forma interanual i sovint es tria a causa dels impostos o d’altres avantatges que puguin sorgir. Els criteris per presentar un estat financer consolidat amb les filials es basen principalment en la quantitat de propietat que té la companyia matriu a la filial. Generalment, el 50% o més de la propietat en una altra empresa sol definir-la com a filial i dóna a l’empresa matriu l’oportunitat d’incloure la filial en un estat financer consolidat. En alguns casos, es pot permetre una propietat inferior al 50% si l'empresa matriu demostra que la direcció de la filial està fortament alineada amb els processos de presa de decisions de l'empresa matriu. Si una empresa té la propietat en filials però no opta per incloure una filial en un informe complexe de comptes consolidats, normalment tindrà en compte la propietat de la filial mitjançant el mètode de costos o el mètode del patrimoni net.

Les empreses privades solen prendre la decisió de crear estats financers consolidats, incloses filials cada any. Aquesta decisió anual sol estar influïda pels avantatges fiscals que pot obtenir una empresa en presentar un compte de pèrdues i guanys consolidat vers un exercici no consolidat. Les empreses públiques solen optar per crear estats financers consolidats o no consolidats durant un període de temps més llarg. Si una empresa pública vol canviar de consolidat a no consolidat pot ser que hagi de presentar una sol·licitud de canvi. El canvi de consolidat a no consolidat també pot suscitar preocupacions amb els inversors o complicacions amb els auditors, de manera que presentar estats financers subsidiaris consolidats sol ser una decisió comptable financera a llarg termini. Tanmateix, hi ha algunes situacions en què un canvi d’estructura corporativa pot exigir un canvi d’infinances financeres consolidades com ara una desinversió o una adquisició.

Compres per emportar

• Els estats financers consolidats es defineixen estrictament com estats agregant col·lectivament una empresa matriu i filials.
• Els GAAP i les IFRS inclouen disposicions que ajuden a crear el marc d’informació dels estats financers filials consolidats.
• Si una empresa no decideix utilitzar els informes financers filials consolidats, pot comptabilitzar la seva propietat filial mitjançant el mètode de costos o el mètode del patrimoni net.

Requisits d'informes

Com s'ha esmentat, les empreses privades tenen molt pocs requisits per informar de comptes financers, però les empreses públiques han d'informar els seus recursos financers d'acord amb els principis de comptabilitat generalment acceptats pel Consell de Normes de Comptabilitat Financera (GAAP). Si una empresa informa internacionalment, també ha de funcionar seguint les directrius establertes per les Normes Internacionals de Comptabilitat Financera (IFRS) del Comitè de Normes Comptables Internacionals. Tant GAAP com IFRS tenen algunes directrius específiques per a les entitats que opten per informar dels estats financers consolidats amb les filials.

Generalment, una empresa matriu i les seves filials utilitzaran el mateix marc de comptabilitat financera per preparar estats financers separats i consolidats. Les empreses que opten per crear estats financers consolidats amb filials requereixen una inversió important en infraestructures de comptabilitat financera a causa de les integracions comptables necessàries per preparar els informes financers consolidats finals.

Hi ha algunes normes claus provisionals que han de complir les empreses que utilitzen estats financers subsidiaris consolidats. El principal obliga que l’empresa matriu o qualsevol de les seves filials no puguin transferir efectiu, ingressos, actius o passius entre empreses per millorar injustament els resultats o disminuir els impostos deguts. Segons les directrius de comptabilitat utilitzades, els estàndards poden diferir per la quantitat de propietat que cal incloure una empresa als estats financers filials consolidats.

Els estats financers consolidats informen dels resultats generals de la informació d’entitats jurídiques separades. Els estats d'informes financers finals es mantenen els mateixos al balanç, al compte de resultats i al compte de fluxos de caixa. Cada persona jurídica separada té els seus propis processos de comptabilitat financera i crea els seus propis estats financers. A continuació, els Estats comptables es combinen de manera exhaustiva per part de l'empresa matriu als informes consolidats finals del balanç, el compte de resultats i el compte de fluxos de caixa. Com que l’empresa matriu i les seves filials formen una entitat econòmica, els inversors, els reguladors i els clients troben estats financers consolidats útils per avaluar la posició general de tota l’entitat.

Comptabilitat de la propietat: mètodes de cost i equitat

Hi ha principalment tres maneres d’informar l’interès de propietat entre empreses. La primera forma és crear estats financers subsidiaris consolidats. El mètode de cost i capital és dues maneres addicionals que les empreses poden comptabilitzar els interessos de propietat en els seus informes financers. En general, la propietat es basa generalment en la quantitat total del patrimoni net. Si una empresa posseeix menys del 20% de les accions d'una altra empresa, normalment utilitzarà el mètode de costos de la informació financera. Si una empresa té més del 20%, però menys del 50%, una empresa sol utilitzar el mètode del patrimoni net.

Exemples d’empresa

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) i Coca-Cola (KO) són dos exemples d’empresa. Berkshire Hathaway és una companyia participada amb participacions en moltes empreses diferents. Berkshire Hathaway utilitza un enfocament híbrid dels estats financers consolidats que es pot observar en els seus recursos financers. En els seus estats financers consolidats, es desglossa els seus negocis per assegurances i altres, després per ferrocarril, serveis públics i energia. La seva participació en la companyia Kraft Heinz (KHC), cotitzada en borsa, es comptabilitza mitjançant el mètode del patrimoni net.

Coca-Cola és una empresa global amb moltes filials. Té filials a tot el món que l’ajuden a donar suport a la seva presència global de moltes maneres. Cadascuna de les seves filials contribueix als seus objectius minoristes d’aliments amb filials en les àrees d’embotellat, begudes, marques, etc.

Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.

Termes relacionats

Captiu d’inversions immobiliàries captives Una inversió immobiliària captiva és un REIT controlat per una sola empresa i establert amb finalitats fiscals. més El que significa consolidar (consolidar) és combinar actius, passius i altres partides financeres de dues o més entitats en una. més Filials no consolidades: el que cal saber Una filial no consolidada es considera una inversió en estats financers de la seva empresa matriu, no formant part dels estats financers consolidats. més Drets subsidiaris: per què la teva pel·lícula preferida és realment una petita companyia Una filial és una empresa independent que té més del 50% una altra empresa. El propietari se sol denominar com a empresa matriu o societat holding. més Com funciona l'interès minoritari Un interès minoritari és la propietat de menys del 50% del patrimoni de la filial per part d'un inversor o una altra companyia que no sigui la matriu. més Estàndards internacionals d'informes financers (IFRS) Els estàndards internacionals d'informes financers (IFRS) estableixen regles comunes perquè els estats financers siguin transparents i comparables a tot el món.