Impost sobre transferències de generació general (GSTT)
L’impost de transferència de salt de generació és un impost federal que es produeix quan es produeix una transferència de béns per regal o herència a un beneficiari que sigui almenys 37½ anys més jove que el donant. Els impostos de transferència per salt de generació serveixen per assegurar que els tributs es paguen quan els actius es dipositen en un fideïcomís i el beneficiari rep quantitats superiors al crèdit de l'impost sobre béns saltats per generacions.
Abans de la introducció de l’impost de transferència de generació que es va saltar per generació el 1976, les persones adinerades eren legalment capaces de regalar diners i legar la propietat als seus néts, sense pagar impostos patrimonials federals. La legislació tancava efectivament la llacuna on les herències podien saltar-se una generació per evitar la doble imposició patrimonial.
Compres per emportar
- L'impost de transferència de salt de generació (GSTT) és un impost federal que es produeix quan es produeix una transferència de béns per regal o herència a un beneficiari (diferent del cònjuge) que sigui almenys 37½ anys més jove que el donant.
- El GSTT va tancar eficaçment els individus rics en espitlleres que legalment eren capaços de regalar diners i legar la propietat als seus néts, sense pagar impostos patrimonials federals.
- El tipus d’impostos de GSTT és d’un 40% pla.
- La majoria de les persones no toparan mai amb el GSTT a causa del llindar elevat: l’impost només s’aplica quan l’import transferit supera els 11, 4 milions de dòlars per persona (el 2019).
Comprensió de l'impost sobre transferències de generació exclusiva
L'impost de transferència de generació de salts de generació (GSTT) és un impost addicional sobre una transferència de propietats que omple una generació, coneguda com a transferència de salts de generació (GST) en definitiva. El GSTT es va posar en marxa per evitar que les famílies evitessin l’impost sobre la propietat durant una o més generacions fent regals o llegats directament a néts o besnéts. La generació dels progenitors és saltada per evitar que una herència sigui sotmesa a impostos patrimonials dues vegades. El GSTT assegura que els néts acaben amb el mateix valor dels béns que haurien tingut si l’herència els transferís directament dels seus pares, més que dels seus avis.
A la persona que fa el regal se li coneix com a cedent i al destinatari es coneix com a persona saltant. Moltes persones utilitzen un nét com a saltador, però una persona saltadora no ha de ser membre de la família. Qualsevol persona és elegible per rebre una transferència de salt de generació sempre que siguin almenys 37½ anys més joves que el cedent.
L’impost de transferència de salt de generació només s’imposa si la transferència evita incórrer en un nivell de generació per a un regal o un impost patrimonial. Per compensar els impostos que es poden evitar saltant-se una generació, el servei d’ingressos interns (IRS) imposa una segona capa d’impost sobre regals i llegats per sobre de l’exclusió de regals de propietat i de vida. Significa que el GSTT només es produeix quan un beneficiari rep quantitats superiors al crèdit de l'impost sobre béns immobles de la GST.
Salts directes vs indirectes amb el GSTT
La tributació d'una GST depèn de si la transferència és un salt directe o indirecte. Un salt directe és una transferència de propietat subjecta a un impost sobre propietats o regals. Un exemple de salt directe seria una àvia que donava propietats a un nét. El cedent o la seva propietat és responsable de pagar l’impost de la GST per a salts directes.
Un salt indirecte implica una transferència que té passos intermedis abans d’arribar a una persona saltada. Hi ha dos tipus de salts indirectes: la rescissió imposable i la distribució imposable.
Una cancel·lació imposable implica una persona saltadora i una persona que no salta. Una persona que no salta és el beneficiari principal que rebrà la propietat abans de ser transferida a la persona saltadora. El trasllat a la persona saltada es produeix a la mort d'una persona que no se li va saltar, normalment el fill del cedent. Com a exemple de rescissió imposable, considereu un cedent que estableixi una confiança productora d’ingressos per al seu fill. Un cop mort el fill, la propietat restant seria cedida al nét del cedent, moment en què aquests béns estarien subjectes a l’impost de la TVA.
Una distribució imposable es refereix a qualsevol distribució d'ingressos o béns, des d'un fideïcomís a una persona que no es compleixi, que no està subjecte a un impost sobre béns o donacions. Si una àvia va establir una confiança que feia pagaments al seu nét, aquests pagaments estarien subjectes a impostos de la TPS, que el destinatari és responsable de pagar.
Quant costa l'impost sobre transferències generades?
En el passat, la GSTT ha estat forta, oscil·lant entre el 35% i el 55%. La taxa actual, vigent des del 2014, és del 40%. Tanmateix, la Llei de retallades i feines d’impostos va disminuir notablement les finques que hi podrien estar afectades. A partir de l'1 de gener de 2018, l'exempció de béns federals, obsequis i GSTT es va establir en 11, 18 milions de dòlars per a cada individu i 22, 36 milions de dòlars per a parelles casades, duplicant el límit de 5, 45 milions de dòlars (per a individus) dels anys anteriors.
L’import de l’exempció s’ajusta anualment per inflació. El 2019, l’import d’exempció és de 11, 4 milions de dòlars per a persones físiques, 22, 8 milions de dòlars per a parelles.
Alguns estats també recopilen impostos de transferència que es salten per generacions, generalment els que imposen els seus propis impostos.
Només el valor de la propietat d'una persona que excedeixi de l'exempció aplicable està subjecte a un impost sobre el patrimoni en el moment de la defunció o del TPST, amb una taxa plana del 40%. Així doncs, només els regals i llegats agregats a una persona saltadora superior a 11, 2 milions de dòlars estarien subjectes a l’impost de transferència de salt de generació plana del 40%.
El GSTT es valora quan es fa la transferència de regal o propietat; Les GST es poden produir abans o després de la mort del cedent. En vida, el cedent pot donar el regal directament a la persona saltadora. Però, en el moment de la mort, la voluntat del cedent pot estipular que la propietat sigui llegada a una persona saltada o bé pot exigir a l'establiment una confiança a partir de la qual es faran les distribucions. El formulari 709 s'utilitza per informar tant dels impostos de la TVA com de les transferències per les quals es deuen impostos regals federals.
Estratègies de GSTT
La majoria de beneficiaris evitaran l’impost de TVA, ja que les finques que hereden seran inferiors al crèdit d’impost sobre béns immobles proporcionat pel govern. L’exempció de GSTT és molt elevada (com s’ha apuntat anteriorment).
Tot i que el GSTT es produeix habitualment amb un traspàs als néts, la majoria de la gent no hi incorrerà, ja que l’exempció de GSTT és molt elevada. Tanmateix, en els casos en què es pugui aplicar l’impost, els cedents poden crear fideïcomissaris de dinastia, dissenyats per evitar o minimitzar els impostos patrimonials amb cada transferència generacional. En aparcar actius en la fideïcomís i en distribuir especificacions a cada generació, el corpus del trust no està subjecte a impostos patrimonials amb la transferència.
Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.