Mètode d’equitat

Què és el mètode d’equitat?

El mètode del patrimoni net és una tècnica de comptabilitat utilitzada per una empresa per registrar els beneficis obtinguts a través de la seva inversió en una altra empresa. Amb el mètode de comptabilitat patrimonial, l’empresa inversora informa els ingressos obtinguts per l’altra empresa en el seu compte de resultats, en una quantitat proporcional al percentatge de la seva inversió en capital de l’altra empresa.

1:36

Mètode d’equitat

Comprensió del mètode d’equitat

El mètode del patrimoni net és la tècnica estàndard emprada quan una empresa, l’inversor, té una influència important sobre una altra empresa, la participada. Quan una empresa té aproximadament entre el 20% i el 50% de les accions de la companyia, es considera que té una influència important. Les empreses amb menys del 20% d’interès en una altra empresa també poden tenir una influència important, en aquest cas també han d’utilitzar el mètode de capital. La influència significativa es defineix com una capacitat per exercir poder sobre l’altra empresa. Aquest poder inclou la representació al consell d'administració, la participació en el desenvolupament de polítiques i l'intercanvi de personal directiu.

Compres per emportar

• El mètode del patrimoni net s’utilitza per valorar la inversió d’una empresa en una altra empresa quan té una influència important sobre l’empresa en la qual inverteix.
• El llindar d '"influència significativa" és generalment de 20% - 50%.
• Segons el mètode del patrimoni net, la inversió es registra inicialment al cost històric i s’ajusten el valor en funció del percentatge de propietat de l’inversor en ingressos nets, pèrdues i pagaments de dividends.
• Els ingressos nets de la societat participada augmenten el valor de l’actiu de l’inversor al seu balanç, mentre que la pèrdua o el pagament de dividends de l’entitat la disminueix.
• L’inversor també registra el seu percentatge del resultat o pèrdua neta de l’entitat en el seu compte de resultats.

Ingressos i canvis en el registre del patrimoni mitjançant el mètode de la participació

El mètode del patrimoni net reconeix la relació econòmica substantiva entre dues entitats. L'inversor registra la seva part del resultat de la participada com a ingressos de la inversió en el compte de resultats. Per exemple, si una empresa té el 25% d’una empresa amb un benefici net d’1 milió de dòlars, la signatura produeix uns beneficis de la seva inversió de 250.000 dòlars segons el mètode del patrimoni net.

Quan l'inversor té una influència important sobre els resultats operatius i financers de la participada, pot afectar directament el valor de la inversió de l'inversor. L’inversor registra la seva inversió inicial en accions de la segona empresa com un actiu a cost històric. Segons el mètode del patrimoni net, el valor de la inversió s’ajusta periòdicament per reflectir els canvis de valor a causa de la participació de l’inversor en els ingressos o pèrdues de la companyia. També s'ajusten quan es paguen dividends als accionistes.

Mitjançant el mètode del patrimoni net, una empresa informa el valor comptable de la seva inversió independentment de qualsevol canvi de valor raonable en el mercat. Amb una influència significativa sobre les polítiques financeres i operatives d’una altra companyia, l’inversor basa el seu valor inversor en els canvis en el valor dels actius nets d’aquesta empresa de les activitats operatives i financeres i les rendiments resultants, inclosos els resultats i les pèrdues. Per exemple, quan l’empresa participada reporta una pèrdua neta, l’empresa inversora registra la seva part de la pèrdua com a "pèrdua per inversió" al compte de resultats, que també disminueix el valor comptable de la inversió al balanç.

Quan l’empresa participada paga un dividend en efectiu, el valor dels seus actius nets disminueix. Mitjançant el mètode del patrimoni net, la companyia inversora que rep dividend registra un augment del saldo de caixa, però, mentrestant, registra una disminució del valor comptable de la seva inversió. Altres activitats financeres que afectin el valor dels actius nets de l’investigadora haurien de tenir el mateix impacte en el valor de la quota d’inversió de l’inversor. El mètode del patrimoni net garanteix l’informació adequada de les situacions de negoci per a l’inversor i la participada, donada la relació econòmica substancial que mantenen.

Exemple del mètode d’equitat

Per exemple, suposem que ABC Company compra el 25% de XYZ Corp per 200.000 dòlars. Al final de l'any 1, XYZ Corp informa d'ingressos nets de 50.000 dòlars i paga 10.000 dòlars en dividends als seus accionistes. En el moment de la compra, ABC Company registra un dèbit per un import de 200.000 dòlars a "Investment in XYZ Corp" (un compte d'actius) i un crèdit en la mateixa quantitat en efectiu.

Al final de l'any, ABC Company registra un dèbit per un import de 12.500 dòlars (el 25% dels ingressos nets de 50.000 dòlars de XYZ) a "Investment in XYZ Corp" i un crèdit en la mateixa quantitat a Ingressos per inversions. A més, ABC Company també registra una dèbit per un import de 2.500 dòlars (el 25% dels dividends de 10.000 dòlars de XYZ) en efectiu i un crèdit en la mateixa quantitat a "Inversió en XYZ Corp". El dèbit a la inversió augmenta el valor de l’actiu, mentre que el crèdit a la inversió el disminueix.

El nou saldo del compte "Inversió en XYZ Corp" és de 210.000 dòlars. La xifra d’ingressos d’inversions de 12.500 dòlars apareixerà al compte de resultats d’ABC i el nou saldo de 210.000 dòlars del compte d’inversions apareixerà al balanç d’ABC. L’efectiu net (197.500 dòlars) pagat durant l’any (compra de 200.000 dòlars - dividend rebut de 2.500 dòlars) apareixerà a la secció d’activitats d’inversió de ((utilitzada a)) del compte de caixa.

Mètodes alternatius

Quan una empresa inversora exerceix un control total, generalment superior al 50% de propietat, sobre l'empresa participada, ha de registrar la seva inversió a la filial mitjançant un mètode de consolidació. Tots els ingressos, despeses, actius i passius de la filial s’inclourien als estats financers de l’empresa matriu.

D'altra banda, quan una empresa inversora no exerceixi un control total o tingui una influència important sobre la participada, hauria de registrar la seva inversió mitjançant el mètode de costos. En aquesta situació, la inversió es registra al balanç amb el seu cost històric. (Per a lectura relacionada, vegeu "Mètode de l'equitat vs. Mètode de consolidació proporcional")

Comparació de comptes d'inversió Nom del proveïdor Descripció del anunciant × Les ofertes que apareixen a aquesta taula provenen de col·laboracions per les quals Investopedia rep una compensació.

Termes relacionats

Definició de guany no realitzada Un benefici no realitzat és un benefici potencial que hi ha en paper, resultat d’una inversió. És un augment del valor d’un actiu que encara no s’ha de vendre en efectiu. més Comptabilitat per accions La comptabilitat de capital és un mètode de comptabilitat pel qual una empresa registra una part dels beneficis no distribuïts per a una participació de l'entitat afiliada. més Com funciona l'interès minoritari Un interès minoritari és la propietat de menys del 50% del patrimoni de la filial per part d'un inversor o una altra companyia que no sigui la matriu. més Definició de comptabilitat de reducció de la comptabilitat Empeny la comptabilitat és una convenció de comptabilitzar la compra d’una filial al cost de compra més que al cost històric. més Accions del Tresor (accions del Tresor) Definició Les accions del Tresor han existit anteriorment en accions pendents comprades de nou per part dels accionistes per part de l’empresa emisora. més Amortització La Depreciació és un mètode comptable per assignar el cost d’un actiu tangible al llarg de la seva vida útil i s’utilitza per tenir en compte les disminucions del valor en el temps. més Enllaços de socis